题目

[组合题]公民周某为境内某高校教师。2025年度有关收支情况如下:(1)全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计130 000元。(2)在某杂志发表专业文章,取得稿酬7 000元。(3)因周某无力偿还所欠林某的借款,周某以一套1年前购买的价值600 000元的住宅抵偿借款。周某购入该套住宅成本为500 000元,双方已办理房屋权属转移手续。已知:稿酬所得个人所得税预扣率为20%,每次收入4 000元以上的,减除费用按20%计算,收入额减按70%计算。综合所得的减除费用标准为每年60 000元;稿酬所得在计入综合所得时以收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减按70%计算。综合所得应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分,税率为10%,速算扣除数为2 520。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[要求1]

计算周某应预扣预缴稿酬所得个人所得税税额的下列算式中,正确的是(  )。

  • A、

    7 000×(1-20%)×70%×20%=784(元)

  • B、

    7 000×70%×20%=980(元)

  • C、

    (7 000-800)×70%×20%=868(元)

  • D、

    7 000×(1-20%)×20%=1 120(元)

[要求2]

计算周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(  )。

  • A、

    [130 000+7 000×(1-20%)×70%-60 000]×10%-2 520=4 872(元)

  • B、

    (130 000+7 000-60 000)×10%-2 520=5 180(元)

  • C、

    [130 000+7 000×70%-60 000]×10%-2 520=4 970(元)

  • D、

    (130 000-60 000)×10%-2 520=4 480(元)

[要求3]

下列选项中,关于周某用住宅抵偿林某债务的说法中,正确的是(  )。

  • A、

    林某需要缴纳契税

  • B、

    周某需要缴纳土地增值税

  • C、

    周某需要缴纳增值税

  • D、

    周某需要缴纳个人所得税

[要求4]

周某2025年度取得的综合所得,办理汇算清缴的期限是(  )。

  • A、

    2025年12月1日至2026年2月28日

  • B、

    2026年1月1日至2026年5月31日

  • C、

    2026年3月1日至2026年6月30日

  • D、

    2026年1月1日至2026年3月31日

本题来源:第5章 第2节 个人所得税法律制度 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

(1)稿酬所得每次收入4 000元以上的,减除费用按20%计算,收入额减按70%计算,预扣预缴应纳税所得额=收入×(1-20%)×70%;(2)周某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=7 000×(1-20%)×70%×20%=784(元)。

[要求2]
答案: A
答案解析:

(1)年度综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,其中稿酬所得在计入综合所得时以收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减按70%计算;(2)本题已直接给出减除三险一金后的工资,不再重复扣除专项扣除;同时未给出专项附加扣除,则不考虑;(3)周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额=[(纳税年度综合收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-减免税额=[130 000+7 000×(1-20%)×70%-60 000]×10%-2 520=4 872(元)。

[要求3]
答案: A,C,D
答案解析:

选项A,契税由土地、房屋权属承受方缴纳,林某为房屋承受方,应缴纳契税。选项B,个人转让住房,暂免征收土地增值税。选项C,周某转让房屋按“销售不动产”缴纳增值税。选项D,以房抵债属于财产转让行为,该住房购买仅1年,不满足“自用 5 年以上且为唯一家庭生活用房”的免税条件,周某需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。


[要求4]
答案: C
答案解析:

居民个人取得综合所得,需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理个人所得税年度汇算清缴。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

张某属于我国个人所得税的居民个人,应就从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税 ,并非 “只就 ” 来源于中国境外的所得纳税。

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第2题
[单选题]根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于居民个人的是(     )。
  • A.在中国境内有住所的个人
  • B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满181天的个人
  • C.在中国境内无住所又不居住的个人
  • D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满181天的个人
答案解析
答案: A
答案解析:

居民个人的判定标准为满足以下两个条件之一:①在中国境内有住所;②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。

选项A当选,在中国境内有住所,直接满足居民个人的第一个判定条件,属于居民个人。

选项B不当选,无住所的个人需在一个纳税年度内在境内居住累计满183天才构成居民个人,本题居住满181天,未达到183天的法定标准,属于非居民个人。

选项C不当选,在中国境内无住所又不居住,不满足居民个人的任何一个判定条件,属于非居民个人。

选项D不当选,无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满181天,必然不满183天,不满足居民个人的第二个判定条件,属于非居民个人。

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第3题
[不定项选择题]

根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,属于劳务报酬所得的有(  )。

  • A.

    律师以个人名义应邀到某中学参加法制讲座取得的报酬

  • B.

    律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬

  • C.

    演员王某兼职参加商业表演取得的所得

  • D.

    大学生勤工俭学兼职取得的收入

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D,均属于劳务报酬所得。


【知识点拓展】

“律师”相关所得辨析:

①律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税;

②律师从兼职律所取得工资薪金,不再减除税法规定的费用扣除标准,以收入全额直接确定适用税率,计算扣缴个税。兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或以上取得的工资、薪金所得,合并计算缴纳个税。



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第4题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项C,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于“劳务报酬所得”。

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第5题
[不定项选择题]

根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于稿酬所得的有(  )。

  • A.

    作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

  • B.

    摄影师乙将其拍摄的照片发表在杂志上取得的所得

  • C.

    书法家甲为某公司题字取得的所得

  • D.

    作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬

答案解析
答案: B,D
答案解析:

(1)稿酬所得,指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得,选项B当选。(2)作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按“稿酬所得”征收个人所得税,选项D当选。选项A,属于“特许权使用费所得”。选项C,属于“劳务报酬所得”。

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