题目
计算周某应预扣预缴稿酬所得个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
计算周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
下列选项中,关于周某用住宅抵偿林某债务的说法中,正确的是( )。
周某2025年度取得的综合所得,办理汇算清缴的期限是( )。
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A、
2025年12月1日至2026年2月28日
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B、
2026年1月1日至2026年5月31日
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C、
2026年3月1日至2026年6月30日
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D、
2026年1月1日至2026年3月31日

答案解析
(1)稿酬所得每次收入4 000元以上的,减除费用按20%计算,收入额减按70%计算,预扣预缴应纳税所得额=收入×(1-20%)×70%;(2)周某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=7 000×(1-20%)×70%×20%=784(元)。
(1)年度综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,其中稿酬所得在计入综合所得时以收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减按70%计算;(2)本题已直接给出减除三险一金后的工资,不再重复扣除专项扣除;同时未给出专项附加扣除,则不考虑;(3)周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额=[(纳税年度综合收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-减免税额=[130 000+7 000×(1-20%)×70%-60 000]×10%-2 520=4 872(元)。
选项A,契税由土地、房屋权属承受方缴纳,林某为房屋承受方,应缴纳契税。选项B,个人转让住房,暂免征收土地增值税。选项C,周某转让房屋按“销售不动产”缴纳增值税。选项D,以房抵债属于财产转让行为,该住房购买仅1年,不满足“自用 5 年以上且为唯一家庭生活用房”的免税条件,周某需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
居民个人取得综合所得,需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理个人所得税年度汇算清缴。

拓展练习
张某属于我国个人所得税的居民个人,应就从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税 ,并非 “只就 ” 来源于中国境外的所得纳税。

居民个人的判定标准为满足以下两个条件之一:①在中国境内有住所;②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。
选项A当选,在中国境内有住所,直接满足居民个人的第一个判定条件,属于居民个人。
选项B不当选,无住所的个人需在一个纳税年度内在境内居住累计满183天才构成居民个人,本题居住满181天,未达到183天的法定标准,属于非居民个人。
选项C不当选,在中国境内无住所又不居住,不满足居民个人的任何一个判定条件,属于非居民个人。
选项D不当选,无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满181天,必然不满183天,不满足居民个人的第二个判定条件,属于非居民个人。

选项A、B、C、D,均属于劳务报酬所得。
【知识点拓展】
“律师”相关所得辨析:
①律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税;
②律师从兼职律所取得工资薪金,不再减除税法规定的费用扣除标准,以收入全额直接确定适用税率,计算扣缴个税。兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或以上取得的工资、薪金所得,合并计算缴纳个税。

选项C,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于“劳务报酬所得”。

(1)稿酬所得,指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得,选项B当选。(2)作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按“稿酬所得”征收个人所得税,选项D当选。选项A,属于“特许权使用费所得”。选项C,属于“劳务报酬所得”。









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