题目
答案解析
选项A、B、C、D，均属于劳务报酬所得。
【知识点拓展】
“律师”相关所得辨析：
①律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税；
②律师从兼职律所取得工资薪金，不再减除税法规定的费用扣除标准，以收入全额直接确定适用税率，计算扣缴个税。兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个税。
拓展练习
选项B，个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。准予税前全额扣除的公益性捐赠支出有：（1）向红十字事业的捐赠；（2）向农村义务教育的捐赠；（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠； （4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠。
【知识点拓展】
公益性捐赠支出的个人所得税处理：
（1）限额扣除：教育、扶贫、济困等公益慈善事业。
限额=扣除捐赠前的应纳税所得额 ×30%
（2）全额扣除：
①向红十字事业的捐赠；
②向农村义务教育的捐赠；
③向公益性青少年活动场所 ( 其中包括新建 ) 的捐赠；
④向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠；
⑤通过宋庆龄基金会等用于公益救济性的捐赠。
（3）不得扣除：直接捐赠+非公益性捐赠
选项A、B、C，均属于个人所得税的纳税人。选项D，企事业单位属于企业所得税的纳税人。
【知识点拓展】
个人所得税纳税人：
本题考查个人所得税特许权使用费所得的预扣预缴。（1）特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝40 000×（1－20%）＝32 000（元）；（2）李某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝32 000×20%＝6 400（元）。
【知识点拓展】
特许权使用费所得
居民个人综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得（选项C），特许权使用费所得（选项A）。
（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。
（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。
（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。
选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。
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