题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机床的生产与销售业务，2026年1月有关经营情况如下：（1）采取以旧换新方式销售一批机床，该批机床同期含增值税销售价格为6 780 000元，扣减旧机床收购价格后实际收取含增值税价款为6 237 600元。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额520 000元；购进设备修缮服务，取得增值税专用发票注明税额650元；为新建生产车间购入建筑材料，取得增值税专用发票注明税额26 000元；购进软件服务，取得增值税专用发票注明税额13 000元。（3）进口一台检车机器，成交价格为375 200元，运抵我国关境内输入地点起卸前的相关费用13 500元。（4）无偿转让一台N型机床给乙公司，该机床生产成本200 000元，市场同类机床不含增值税销售价格290 000元。已知：增值税税率为13%；关税税率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲公司当月以旧换新业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。
[要求3]计算甲公司进口检车机器应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]计算甲公司无偿转让N型机床应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、200 000×13%＝26 000（元）
- B、290 000×13%＝37 700（元）
- C、（290 000－200 000）×13%＝11 700（元）
- D、（290 000＋200 000）×13%＝63 700（元）
本题来源：2026《经济法基础》真题（最新解析）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售非金银首饰的，应按新货物的同期销售价格（6 780 000元）确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，排除选项BD；（2）含税价格需作价税分离，排除选项A；（3）因此甲公司当月以旧换新业务增值税销项税额＝6 780 000÷（1＋13%）×13%＝780 000（元）。
[要求2]
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项ABCD，均取得增值税专用发票，属于合法扣税凭证，且无其他不得抵扣进项税额的事项，因此均准予抵扣。
[要求3]
答案：
B
答案解析：（1）进口货物的关税计税价格包括成交价格（375 200元）以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费（13 500元）；（2）甲公司进口检车机器组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝（375 200＋13 500）×（1＋7%）＝415 909（元）；（3）甲公司进口检车机器应缴纳增值税税额＝组成计税价格×增值税税率＝415 909×13%＝54 068.17（元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人应当按照市场价格（290 000元）确定销售额；（2）该市场价格不含增值税，无需进行价税分离；（3）甲公司无偿转让N型机床应缴纳增值税税额＝290 000×13%＝37 700（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为提货的当天；选项B，纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C，采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或额外支付1个月工资后，可以解除劳动合同（即无过失性辞退）；（2）但是女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得依照劳动合同法无过失性辞退或经济性裁员的规定解除劳动合同，也不得终止劳动合同，因此甲公司不得单方解除与胡某的劳动合同，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，“直接捐赠”不得税前扣除，刘某该笔奖金应缴纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率＝1 000×20%＝200（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业（选项A）、合伙企业（选项B），不具有法人资格，不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：支票的付款人是出票人（甲公司）的开户银行（P银行），选项A当选。
[要求2]
答案解析：支票的金额（选项C）、收款人名称（选项B），可以由出票人授权补记。
[要求3]
答案解析：出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人，选项A正确；申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章，本题甲公司的预留签章为甲公司财务专用章和胡某的个人名章，选项BC正确；银行汇票的实际结算金额由收款人在受理申请人交付的银行汇票时填写，出票银行在签发时仅记载出票金额，选项D正确。
[要求4]
答案解析：银行汇票的支付以不超过出票金额的实际结算金额为准，本题中，实际结算金额为115万元，多余款项将退回申请人，且该金额一经填写即不得更改。同时，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，因此戊公司只能按照实际结算金额115万元提示付款，选项A当选。
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