题目
答案解析
（1）取得航空运输电子客票行程单的，按发票上列明的增值税税额抵扣进项税额。
（2）取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%。
（3）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。
（4）未注明员工身份信息的出租车发票不得抵扣进项税额。
（5）该企业当月可以抵扣增值税进项税额＝1.16＋4÷（1＋3%）×3%＋1.5＝2.78（万元）。
拓展练习
（1）自2026年1月1日起，农产品买价中不含按规定缴纳的烟叶税。
（2）实际支付的价款总额＝收购价款×（1+10%）＝80×（1+10%）＝88（万元）；烟叶可抵扣的进项税额=88×9%＝7.92（万元）。
（1）业务（1）销项税额＝（50＋20＋65）÷（1＋6%）×6%＝7.64（万元）。
（2）业务（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。销项税额＝（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
（3）自2018年1月1日至2027年12月31日，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。业务（3）的销项税额为0。
（4）2026年第二季度销项税额＝7.64＋6.79＝14.43（万元）。
（1）自然人出租不动产（不含住房），按照3%的征收率计算应纳税额。租入不动产既用于一般计税项目，又用于免税项目的，按销售比例计算可以抵扣的进项税额。租入门市房可以抵扣的进项税额＝10÷（1＋3%）×3%×[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）]÷[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）＋100]＝0.21（万元）。
（2）纳税人购进的自动存取款设备入账价值低于500万元，既用于一般计税项目，又用于免税项目，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
（3）业务（4）准予抵扣的进项税额＝0.21＋113÷（1＋13%）×13%＝13.21（万元）。
（1）该商业银行位于县城，城市维护建设税税率5%。
（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝1.22×（5%＋3%＋2%）＝0.12（万元）。
选项A、C，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
选项D，销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。
或Ctrl+D收藏本页