题目
本题来源：第六节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）进项构成比例＝1300÷1500×100%＝86.67%。
（2）该制造业纳税人允许退还的留抵税额＝100×86.67%×100%＝86.67（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额＋当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额＋当期全部非应税交易收入）＝9×50÷（200＋50）＝1.8（万元）。当期准予抵扣的进项税额＝9－1.8＝7.2（万元）。当期应纳增值税＝200×13%－7.2＝18.8（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）提供汽车租赁服务和汽车车身广告位出租服务，属于有形动产租赁服务，适用税率为13%；出租购置房屋，属于不动产租赁服务，适用税率为9%。
（2）该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A、C，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
选项D，销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：该批货物应转出进项税额＝（309－9）÷（1－9%）×9%＋9×1%＝29.76（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物，进项税额不得从销项税额中扣除。
（2）纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
（3）该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×13%－6.5×90%＝7.54（万元）。
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