题目
[组合题]（本小题 5 分）居民个人张某为境内股份制企业甲公司的股东，张某为家中独子，有两个上小学的子女，父母均年满 60 周岁。除每月从甲公司领取工资 2 万元（已扣除按当地标准缴纳的“三险一金”0.6 万元），张某 2024 年其他收入情况如下：（1）4 月向甲公司借款 60 万元，用于购买房屋一套，并将所有权登记在本人名下，至当年末，尚未归还该笔借款。（2）6 月，因通过沪港通投资香港联交所上市 H 股和非 H 股，分别获得 H 股股息 3 万元和非 H 股股息 2 万元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某 100% 扣除。）附：综合所得个人所得税税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]判断张某借款购房行为是否需要缴纳个人所得税，如需要，请回答适用的征税项目并计算应缴纳的个人所得税。如不需要，请说明理由。
[要求2]
分别计算张某 6 月获得两笔股息红利应缴纳的个人所得税，并回答两笔税款对应的扣缴义务人。
[要求3]
计算张某 2024 年综合所得应缴纳的个人所得税。
本题来源：2026注会《税法》真题（一）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
张某借款购房行为需要缴纳个人所得税。
适用的征税项目：利息、股息、红利所得。
应缴纳的个人所得税 =60×20%=12（万元）
[要求2]
答案解析：
H 股股息应缴纳的个人所得税 =3×20%=0.6（万元）
H 股股息扣缴义务人是 H 股公司。
非 H 股股息应缴纳的个人所得税 =2×20%=0.4（万元）
非 H 股股息扣缴义务人是中国结算。
[要求3]
答案解析：
综合所得应缴纳的个人所得税 =（20 000×12-60 000-2 000×2×12-3 000×12）×10%-2 520=7 080（元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项A不当选，选项C当选）。（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B不当选）。（3）以融资租赁方式租出的固定资产（选项D不当选）。（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。（5）与经营活动无关的固定资产。（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款，选项A不当选。保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额，选项B当选。企业综合利用资源生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额，选项C不当选。信托公司为茶农提供信托服务取得的收入没有减计收入的优惠政策，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，选项 A 当选。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，应当缴纳环境保护税，选项 B、C 不当选。农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，选项 D 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其他建筑服务包括钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。选项A、B、D当选，选项C不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税 =500×（1-20%）×1.2%×6÷12+4×6×12%+（4 600-500）×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）
[要求2]
答案解析：外购办公房应缴纳的契税 =（400+200）×4%=24（万元）
[要求3]
答案解析：应缴纳的印花税 =2×12×4×0.1%+（400+200）×0.05%=0.396（万元）
[要求4]
答案解析：外购办公房 2024 年应缴纳的房产税 =（400+200）×（1-20%）×1.2%×3÷12=1.44（万元）
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