题目
[组合题]（本小题 5 分）某集采、洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的剩余开采年限为 3 年（原设计开采年限为 20 年），乙矿山发现页岩层，2024 年 7 月部分经营情况如下：（1）甲矿山开采铁原矿 500 吨，企业支付从坑口到洗选地的运输费用 0.3 万元，取得增值税发票。将其与外购不含增值税价格为 8 万元的铁原矿一起加工成铁精粉 480 吨，当月销售 400 吨，取得不含增值税销售额 40 万元（含从洗选地到车站的运输费用 0.4 万元，取得增值税发票）。（2）从乙矿山的页岩层中开采天然气 20 万立方米，销售 19.5 万立方米，双方约定不含增值税销售额 19.5 万元，其他 0.5 万立方米用于职工食堂，开采过程中疏干排水 1 万立方米。（其他相关资料：该企业所在省铁原矿税率为 8%，铁精粉税率为 4%，天然气税率为 6%；该企业所在地水资源税地表水为每立方米 1 元，地下水为每立方米3 元；该企业不属于小型微利企业。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]判断该企业计算铁矿石资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明理由。
[要求2]
计算该企业 7 月应缴纳的铁矿石资源税。
[要求3]
计算该企业 7 月应缴纳的天然气资源税。
[要求4]
计算该企业 7 月疏干排水的水资源税。
本题来源： 注会《税法》2024年真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
可以扣除。
理由：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售，准予从销售额中扣减外购原矿的购进金额。
[要求2]
答案解析：
该企业 7 月应缴纳的铁矿石资源税 =（40-0.4-8×8%÷4%）×4%×（1-30%）=0.66（万元）
[要求3]
答案解析：
该企业 7 月应缴纳的天然气资源税 =19.5÷19.5×（19.5+0.5）×6%×（1-30%）=0.84（万元）
[要求4]
答案解析：
该企业 7 月疏干排水的水资源税 =1×3=3（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
因检查需要时，特殊情况下经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还，选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：财产租赁所得个人所得税税前扣除的扣除次序为：（1）财产租赁过程中缴纳的税费。（2）向出租方支付的租金。（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。（4）税法规定的费用扣除标准。选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
铜原矿、金选矿、铁原矿均适用幅度比例税率，选项A、C、D不当选。钨选矿适用固定比例税率，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：境外单位和个人向境内销售服务缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税，选项A不当选。在中国境内书立或在中国境外书立境内使用应税凭证的，当事人各方（甲、乙）均应缴纳印花税，选项B当选。甲公司15名员工在我国提供劳务累计未超过183天，不构成常设机构，选项C不当选。该技术服务在境内消费，符合“境内”要求，属于增值税征税范围。境外单位在境内提供劳务属于增值税应税服务范围且在境内未设有经营机构的，以购买方（乙公司）为增值税扣缴义务人，应扣缴税款=212÷（1+6%）×6%=12（万元），选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
可以退还相应的契税。
应提交的资料：纳税人身份证件、完税凭证复印件、补充合同（协议）和土地出让价款退款凭证。
[要求2]
答案解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
[要求3]
答案解析：
取得土地使用权支付的金额 =7 000+（280-1 000×4%）-1 000=6 240（万元）
开发成本 =8 000（万元）
开发费用 =200+（6 240+8 000）×5%=912（万元）
转让环节税金 =150（万元）
加计扣除的金额 =（6 240+8 000）×20%=2 848（万元）
可扣除项目的合计金额 =6 240+8 000+912+150+2 848=18 150（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额 =27 000-18 150=8 850（万元）
增值率 =8 850÷18 150×100%=48.76%
应缴纳土地增值税 =8 850×30%=2 655（万元）
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