题目
[组合题]（本小题 5 分）某生产企业为增值税一般纳税人，2024 年房产账载情况如下：（1）年初自上年结转的房产原值 4 600 万元，已提取折旧 1 600 万元，账面净值 3 000 万元，其中原值 500 万元的仓库于 6 月 30 日租赁给一家企业，签订仓库租赁合同并交付使用。合同约定每月不含增值税租金为 4 万元，每月上旬收取租金，租期 2 年。（2）9 月外购了精装修办公房并投入使用，购房合同分别注明房款 400 万元、增值税 36 万元，装修费 200 万元，增值税 18 万元。当月取得增值税专用发票并办理了不动产证。（其他相关资料：当地计算房产计税余值的减除比例为 20%，契税税率为 4%；租赁合同印花税税率为 0.1%，建筑物所有权转让书据印花税税率0.05%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税。
[要求2]
计算外购办公房应缴纳的契税。
[要求3]
计算上述相关合同应缴纳的印花税。
[要求4]
计算外购办公房 2024 年应缴纳的房产税。
本题来源：2026注会《税法》真题（一）
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答案解析
[要求1]
答案解析：上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税 =500×（1-20%）×1.2%×6÷12+4×6×12%+（4 600-500）×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）
[要求2]
答案解析：外购办公房应缴纳的契税 =（400+200）×4%=24（万元）
[要求3]
答案解析：应缴纳的印花税 =2×12×4×0.1%+（400+200）×0.05%=0.396（万元）
[要求4]
答案解析：外购办公房 2024 年应缴纳的房产税 =（400+200）×（1-20%）×1.2%×3÷12=1.44（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
因自然灾害损毁的外购原材料属于不可抗力（非纳税人自身原因）造成的正常损失，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣，选项A当选。适用简易计税方法计税项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项B不当选。购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项C、D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：占用耕地修建大学教学实验楼免征耕地占用税。纳税人改变原占地用途，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间为改变用途当日，其中经批准改变用途的，纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日，即 2025 年 9 月 15 日，选项 B 当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
税务机关核定纳税人的应纳税额的方法有：（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（选项A当选）。（2）按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定（选项B不当选，选项D当选）。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（选项C不当选）。（4）按照其他合理的方法核定。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲公司应代扣代缴的增值税 =70÷（1+6%）×6%=3.96（万元）
[要求2]
答案解析：
不可以税前全额扣除相应利息支出。
关联债资比 =［11×（2 000+2 000）÷2+（2 000+2 000+3 500）÷2］÷［（1 000+1 000）÷2×12］=2.15
不得扣除的利息支出 =100×（1-2÷2.15）=6.98（万元）
[要求3]
答案解析：甲公司应当准备资本弱化特殊事项文档，并在关联交易发生年度次年 6 月 30 日（2025年 6 月 30 日）之前准备完毕，自税务机关要求之日起 30 日内提供。
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