题目
[组合题]（本小题 5 分）某生产企业为增值税一般纳税人，2024 年房产账载情况如下：（1）年初自上年结转的房产原值 4 600 万元，已提取折旧 1 600 万元，账面净值 3 000 万元，其中原值 500 万元的仓库于 6 月 30 日租赁给一家企业，签订仓库租赁合同并交付使用。合同约定每月不含增值税租金为 4 万元，每月上旬收取租金，租期 2 年。（2）9 月外购了精装修办公房并投入使用，购房合同分别注明房款 400 万元、增值税 36 万元，装修费 200 万元，增值税 18 万元。当月取得增值税专用发票并办理了不动产证。（其他相关资料：当地计算房产计税余值的减除比例为 20%，契税税率为 4%；租赁合同印花税税率为 0.1%，建筑物所有权转让书据印花税税率0.05%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税。
[要求2]
计算外购办公房应缴纳的契税。
[要求3]
计算上述相关合同应缴纳的印花税。
[要求4]
计算外购办公房 2024 年应缴纳的房产税。
本题来源： 注会《税法》2025年真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税 =500×（1-20%）×1.2%×6÷12+4×6×12%+（4 600-500）×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）
[要求2]
答案解析：外购办公房应缴纳的契税 =（400+200）×4%=24（万元）
[要求3]
答案解析：应缴纳的印花税 =2×12×4×0.1%+（400+200）×0.05%=0.396（万元）
[要求4]
答案解析：外购办公房 2024 年应缴纳的房产税 =（400+200+24）×（1-20%）×1.2%×3÷12=1.5（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税。选项 B 不当选。实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，选项 C 不当选。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用七级超额累进税率表（年表）计算缴纳个人所得税，选项 D 不当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：出口转关运输货物，应当适用在启运地海关完成申报之日实施的税率，选项 A 不当选。经海关批准实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口完成申报之日实施的税率，选项 B 不当选。因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率，选项 C 不当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益，应计入关税计税价格，选项 D 当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
税务机关核定纳税人的应纳税额的方法有：（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（选项A当选）。（2）按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定（选项B不当选，选项D当选）。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（选项C不当选）。（4）按照其他合理的方法核定。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲公司应代扣代缴的增值税 =70÷（1+6%）×6%=3.96（万元）
[要求2]
答案解析：
不可以税前全额扣除相应利息支出。
关联债资比 =［11×（2 000+2 000）÷2+（2 000+2 000+3 500）÷2］÷［（1 000+1 000）÷2×12］=2.15
不得扣除的利息支出 =100×（1-2÷2.15）=6.98（万元）
[要求3]
答案解析：甲公司应当准备资本弱化特殊事项文档，并在关联交易发生年度次年 6 月 30 日（2025年 6 月 30 日）之前准备完毕，自税务机关要求之日起 30 日内提供。
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