题目
[组合题]（本小题 5 分）非居民企业 A 公司来华向我国居民企业 B 公司提供建筑安装服务，A 公司与 B 公司签订了一揽子打包合同，第一份合同签订的日期为 2023 年2 月 1 日，合同内容为铺设管道服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，服务完成时间为 2023 年 6 月 30 日。第二份合同的签订日期为 2023 年 6 月 1 日，合同内容为在同一项目地安装水管服务，服务开始时间为 2023 年 6 月 15 日，服务完成时间为 2023 年 9 月 30 日。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]参考《中新协定》的相关内容，判断 A 公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。
[要求2]
如判断 A 公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税务机关一般情况下可以核定的利润率区间。
[要求3]
回答 A 公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。
[要求4]
回答 A 公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。
本题来源：2026注会《税法》真题（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
A 公司在我国构成常设机构。
理由：A 公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，完成时间为 2023 年9 月 30 日，该活动持续时间连续达到 6 个月以上。
[要求2]
答案解析：
税务机关一般情况下可以核定的利润率区间为 15% ～ 30%。
[要求3]
答案解析：A 公司应当自项目合同签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记。
[要求4]
答案解析：A 公司应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得（营业利润）是税收协定处理重复征税问题的重点项目，选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算缴纳消费税，选项A不当选。通过边民互市方式进口电子烟不予免税，照章征收消费税，选项C不当选。电子烟从价定率计征消费税，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为，企业对该决定不服的，以批准机关为被申请人，选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：支柱一由金额A、金额B和税收确定性三部分组成。其中，金额A是为应对经济数字化税收挑战，对超大型跨国集团全球利润征税权在各辖区间的重新分配。根据金额A规则，超过收入10%的利润定义为“剩余利润”，选项A当选。收入纳入规则、公式化经济实质排除以及应税规则均属于支柱二的主要内容，选项B、C、D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：境外单位和个人向境内销售服务缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税，选项A不当选。在中国境内书立或在中国境外书立境内使用应税凭证的，当事人各方（甲、乙）均应缴纳印花税，选项B当选。甲公司15名员工在我国提供劳务累计未超过183天，不构成常设机构，选项C不当选。该技术服务在境内消费，符合“境内”要求，属于增值税征税范围。境外单位在境内提供劳务属于增值税应税服务范围且在境内未设有经营机构的，以购买方（乙公司）为增值税扣缴义务人，应扣缴税款=212÷（1+6%）×6%=12（万元），选项D当选。
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