题目
[组合题]（本小题 5 分）非居民企业 A 公司来华向我国居民企业 B 公司提供建筑安装服务，A 公司与 B 公司签订了一揽子打包合同，第一份合同签订的日期为 2023 年2 月 1 日，合同内容为铺设管道服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，服务完成时间为 2023 年 6 月 30 日。第二份合同的签订日期为 2023 年 6 月 1 日，合同内容为在同一项目地安装水管服务，服务开始时间为 2023 年 6 月 15 日，服务完成时间为 2023 年 9 月 30 日。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]参考《中新协定》的相关内容，判断 A 公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。
[要求2]
如判断 A 公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税务机关一般情况下可以核定的利润率区间。
[要求3]
回答 A 公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。
[要求4]
回答 A 公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。
本题来源： 注会《税法》2024年真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
A 公司在我国构成常设机构。
理由：A 公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，完成时间为 2023 年9 月 30 日，该活动持续时间连续达到 6 个月以上。
[要求2]
答案解析：
税务机关一般情况下可以核定的利润率区间为 15% ～ 30%。
[要求3]
答案解析：A 公司应当自项目合同签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记。
[要求4]
答案解析：A 公司应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得（营业利润）是税收协定处理重复征税问题的重点项目，选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：房屋互换价格不相等的，由支付差额的一方以不含增值税的差额为计税依据，计算缴纳契税。甲企业应缴纳的契税=218×4%=8.72（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%，选项C当选。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为，企业对该决定不服的，以批准机关为被申请人，选项A当选。
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