题目
判断业务（2）是否需要在 5 月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
判断业务（3）是否需要在 5 月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
计算业务（4）的销项税额及应缴纳的印花税。
说明业务（5）从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。
计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
计算该企业 5 月可抵扣的进项税额。
计算该企业 5 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
计算该企业 5 月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。
答案解析
业务（1）的销项税额 =1 000×6 000×13%÷10 000=78（万元）
业务（2）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额 =120×9%=10.8（万元）
业务（4）应缴纳的印花税 =360×1‰=0.36（万元）
进口环节已缴纳的关税 =170×50%=85（万元）
进口环节已缴纳的消费税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×15%=45（万元）
进口环节已缴纳的增值税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×13%=39（万元）
5 月可抵扣的进项税额 =39+26+0.48-5÷（1+13%）×13%=64.9（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =23.9×5%=1.195（万元）
5 月应缴纳的教育费附加 =23.9×3%=0.717（万元）
5 月应缴纳的地方教育附加 =23.9×2%=0.478（万元）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =23.9×（5%+3%+2%）=2.39（万元）
拓展练习
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税，选项A不当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，铁路防火隔离带属于“铁路线路”、防洪工程属于“水利工程”，选项B、D当选。军事设施占用耕地免征耕地占用税，海防管控工程属于“军事设施”，选项C不当选。
向海洋排放的钻井泥浆和钻屑，按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税，选项A、B、C当选。
可以扣除。
理由：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售，准予从销售额中扣减外购原矿的购进金额。
该企业 7 月应缴纳的铁矿石资源税 =（40-0.4-8×8%÷4%）×4%×（1-30%）=0.66（万元）
该企业 7 月应缴纳的天然气资源税 =19.5÷19.5×（19.5+0.5）×6%×（1-30%）=0.84（万元）
该企业 7 月疏干排水的水资源税 =1×3=3（万元）
或Ctrl+D收藏本页