题目
判断业务（2）是否需要在 5 月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
判断业务（3）是否需要在 5 月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
计算业务（4）的销项税额及应缴纳的印花税。
说明业务（5）从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。
计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
计算该企业 5 月可抵扣的进项税额。
计算该企业 5 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
计算该企业 5 月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。
答案解析
业务（1）的销项税额 =1 000×6 000×13%÷10 000=78（万元）
业务（2）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额 =120×9%=10.8（万元）
业务（4）应缴纳的印花税 =360×1‰=0.36（万元）
进口环节已缴纳的关税 =170×50%=85（万元）
进口环节已缴纳的消费税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×15%=45（万元）
进口环节已缴纳的增值税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×13%=39（万元）
5 月可抵扣的进项税额 =39+26+0.48-5÷（1+13%）×13%=64.9（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =23.9×5%=1.195（万元）
5 月应缴纳的教育费附加 =23.9×3%=0.717（万元）
5 月应缴纳的地方教育附加 =23.9×2%=0.478（万元）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =23.9×（5%+3%+2%）=2.39（万元）
拓展练习
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%，选项C当选。
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税，选项A不当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，铁路防火隔离带属于“铁路线路”、防洪工程属于“水利工程”，选项B、D当选。军事设施占用耕地免征耕地占用税，海防管控工程属于“军事设施”，选项C不当选。
对复议范围中的征税行为不服的、对当场作出的税务行政处罚决定不服的、认为税务机关未履行法定职责的，以及申请政府信息公开税务机关不予公开的，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。加收滞纳金、征收税款属于“征税行为”，选项A、C当选。未出具计税凭证属于“不依法履行职责的行为”，选项B当选。代开发票属于“发票管理行为”，选项D不当选。
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