题目
根据资料（2）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
按照较低税负的前提下，判断资料（3）财务人员的处理是否正确并说明理由。
根据资料（4）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断资料（5）财务人员的选择是否合理并说明理由。
根据资料（6）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
在较低税负的前提下，根据资料（7）计算企业应加计扣除的研发费用。
判断企业是否可以作为高新技术企业。
在较低税负的前提下，计算 2023 年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。
答案解析
企业应缴纳的房产税 =500×（1-30%）×1.2%×2÷12+10×12%=1.9（万元）
企业应缴纳的城镇土地使用税 =1 000×6÷10 000=0.6（万元）
企业应缴纳的增值税 =10×5%=0.5（万元）
企业应缴纳的印花税 =10×1‰=0.01（万元）
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =500-［（500÷5）×6÷12］=450（万元）
财务人员的处理不正确。
理由：企业的不征税收入用于支出（项目研发）所形成的费用或形成的资产计算的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。但如果作为征税收入，该科技补贴用于项目研发的支出不仅可以税前扣除，还可以享受研发费用 100% 加计扣除的税收优惠，从而享受到更低的税负。
企业应调减企业所得税应纳税所得额 =400×100%=400（万元）
财务人员的选择不合理。
理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入，因此财务人员拟将该补贴收入作为不征税收入的选择不合理。
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =50-2×400×4%=18（万元）
较低税负下，企业应加计扣除的研发费用为 1 800 万元。
企业不可以作为高新技术企业。
理 由： 该 企 业 2023 年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例 =5 500÷10 000×100%=55% ＜ 60%，不满足高新技术企业条件。
较低税负下，2023 年企业所得税应纳税所得额 =4 000-1.9-0.6-0.01+450-400+18-1 800=2 265.49（万元）。
应纳税额 =2 265.49×25%=566.37（万元）
拓展练习
因检查需要时，特殊情况下经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还，选项C当选。
不需要缴纳个人所得税。
理由：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，不作为应税所得征税。
吴某持股期限大于 1 个月小于 1 年，取得的股息收入暂减按 50% 计入应纳税所得额计算个人所得税。
该项所得应缴纳个人所得税 =2 000×50%×20%=200（元）
不需要缴纳个人所得税。
理由：个人转让境内公开发行和转让市场上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
可以扣除。
理由：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售，准予从销售额中扣减外购原矿的购进金额。
该企业 7 月应缴纳的铁矿石资源税 =（40-0.4-8×8%÷4%）×4%×（1-30%）=0.66（万元）
该企业 7 月应缴纳的天然气资源税 =19.5÷19.5×（19.5+0.5）×6%×（1-30%）=0.84（万元）
该企业 7 月疏干排水的水资源税 =1×3=3（万元）
A 公司在我国构成常设机构。
理由：A 公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，完成时间为 2023 年9 月 30 日，该活动持续时间连续达到 6 个月以上。
税务机关一般情况下可以核定的利润率区间为 15% ～ 30%。
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