题目
根据资料（2）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
按照较低税负的前提下，判断资料（3）财务人员的处理是否正确并说明理由。
根据资料（4）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断资料（5）财务人员的选择是否合理并说明理由。
根据资料（6）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。
在较低税负的前提下，根据资料（7）计算企业应加计扣除的研发费用。
判断企业是否可以作为高新技术企业。
在较低税负的前提下，计算 2023 年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。
答案解析
企业应缴纳的房产税 =500×（1-30%）×1.2%×2÷12+10×12%=1.9（万元）
企业应缴纳的城镇土地使用税 =1 000×6÷10 000=0.6（万元）
企业应缴纳的增值税 =10×5%=0.5（万元）
企业应缴纳的印花税 =10×1‰=0.01（万元）
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =500-［（500÷5）×6÷12］=450（万元）
财务人员的处理不正确。
理由：企业的不征税收入用于支出（项目研发）所形成的费用或形成的资产计算的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。但如果作为征税收入，该科技补贴用于项目研发的支出不仅可以税前扣除，还可以享受研发费用 100% 加计扣除的税收优惠，从而享受到更低的税负。
企业应调减企业所得税应纳税所得额 =400×100%=400（万元）
财务人员的选择不合理。
理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入，因此财务人员拟将该补贴收入作为不征税收入的选择不合理。
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =50-2×400×4%=18（万元）
较低税负下，企业应加计扣除的研发费用为 1 800 万元。
企业不可以作为高新技术企业。
理 由： 该 企 业 2023 年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例 =5 500÷10 000×100%=55% ＜ 60%，不满足高新技术企业条件。
较低税负下，2023 年企业所得税应纳税所得额 =4 000-1.9-0.6-0.01+450-400+18-1 800=2 265.49（万元）。
应纳税额 =2 265.49×25%=566.37（万元）
拓展练习
自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。该企业当月应缴纳的增值税=12×1%=0.12（万元）。
与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税，选项A当选。各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税，选项B当选。各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按“买卖合同”缴纳印花税，选项C不当选。铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花，选项D当选。
农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税，选项A当选。盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，选项B当选。城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税，城市地铁站出入口用地属于“城市轨道交通系统运营用地”，选项C当选。物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，选项D不当选。
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