题目
答案解析
拓展练习
2023年12月31日该项固定资产的计税基础＝2 000－2 000×1/10×2＝1 600（万元），2024年12月31日该项固定资产的计税基础＝1 600－1 600×1/10×2＝1 280（万元），选项A当选。
2023年甲公司拟长期持有对乙公司的股权，不应确认递延所得税负债，选项A不当选。对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，应当停止权益法核算，对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理，选项C当选。2024年年末，甲公司递延所得税负债＝（2400×8/12×30%＋400×30%＋3000×30%＋600×10%）×25%＝390（万元），选项B当选。2024年年末，甲公司长期股权投资的计税基础＝5000×10%÷30%＝1 666.67（万元），选项D当选。
2022年12月31日：
借：投资性房地产10 000
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
投资性房地产累计折旧2 800
2023年12月31日：
借：其他业务成本360
贷：投资性房地产累计折旧［（10 000－2 800）÷20］360
2024 年1月1日：
借：投资性房地产——成本10 480
投资性房地产累计折旧（2 800＋360）3 160
贷：投资性房地产10 000
盈余公积364
利润分配——未分配利润3 276
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
2024年年末A办公楼的账面价值＝10 680（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20×2＝6 480（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝10 680－6 480＝4 200（万元）。
应确认递延所得税负债＝4 200×25%＝1 050（万元）。
相关会计分录如下：
借：盈余公积（364×25%）91
利润分配——未分配利润（3 276×25%）819
所得税费用［（7 200÷20＋200）×25%］140
贷：递延所得税负债1 050
2024年1月1日：
借：投资性房地产——成本13 200
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
其他综合收益6 000
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动400
贷：公允价值变动损益400
2024年年末B办公楼的账面价值＝13 600（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20＝6 840（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝13 600－6 840＝6 760（万元）。
应确认递延所得税负债＝6 760×25%＝1 690（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用［（6 760－6 000）×25%］190
其他综合收益（6 000×25%）1 500
贷：递延所得税负债1 690
2024年应纳所得税额＝（4 000－7 200÷20－200－7 200÷20－400）×25%＝670（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用670
贷：应交税费——应交所得税670
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