题目
答案解析
（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。7月1日取得股息红利应缴纳个人所得税＝80×50%×20%＝8（万元）。
（2）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。9月20日取得股息红利应缴纳个人所得税＝20×20%＝4（万元）。
（3）两次股息所得合计应缴纳个人所得税＝8＋4＝12（万元）。
拓展练习
个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（选项A、D）
（2）向出租方支付的租金；
（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（选项C）
（4）税法规定的费用扣除标准。
个人取得的地方政府债券利息收入，免征个人所得税；个人持有2019—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。杨某取得的债券利息收入应缴纳个人所得税＝（5×50%＋2）×20%×10000＝9000（元）。
（1）杨某参加商业演出和综艺节目的录制，应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。
（2）参加商业演出，应预扣预缴个人所得税＝4×10000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）。
（3）参加综艺节目录制，应预扣预缴个人所得税＝120×10000×（1－20%）×40%－7000＝377000（元）。
（4）共应预缴个人所得税＝7600＋377000＝384600（元）。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000＝932000（元）。
（2）通过公益性社会组织的捐赠支出扣除限额＝932000×30%＝279600（元）＞100000元，杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为100000元。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000－100000＝832000（元），适用税率35%，速算扣除数85920。
（2）应缴纳个人所得税＝832000×35%－85920＝205280（元）＜预缴税额384600元。
（3）杨某综合所得年度汇算清缴时应退个人所得税＝384600－205280＝179320（元）。
选项B不当选：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
选项E不当选：经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。
（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减10万元。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减20万元。
（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增35万元。
（4）2024年甲公司应缴纳企业所得税＝（340.5－10－20＋35－50）×25%×20%＝14.78（万元）。
（1）李某承包甲公司当年取得的经营所得＝（340.5－14.78－200）×10000＝1257200（元）。
（2）李某经营所得的应纳税所得额＝1257200－60000＝1197200（元），适用的税率为35%，速算扣除数为65500元，2024年李某承包甲公司应缴纳个人所得税＝1197200×35%－65500＝353520（元）。
（1）1月累计预扣预缴应纳税所得额＝18000－2800－5000－2000－3000＝5200（元），1月被甲公司预扣预缴的个人所得税＝5200×3%＝156（元）。
（2）2月累计预扣预缴应纳税所得额＝18000×2－2800×2－5000×2－2000×2－3000×2＝10400（元），2月被甲公司预扣预缴的个人所得税＝10400×3%－156＝156（元）。
（1）王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税＝（18000×12－5000×12－2800×12－2000×12－3000×12）×10%－2520＝3720（元）。
（2）王某全年综合所得的应纳税所得额＝18000×12＋35000×（1－20%）－5000×12－2800×12－2000×12－3000×12＝90400（元）。全年应缴纳个人所得税＝90400×10%－2520＝6520（元）。
（3）王某2024年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税＝3720＋6400－6520＝3600（元）。
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