题目
答案解析
（1）纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原矿购进金额×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）＝220×（5%÷4%）＝275（万元）。
（2）该企业当月应缴纳资源税＝500×5%＋（540－275）×4%＝35.6（万元）。
拓展练习
根据资源税税收优惠政策，开采原油过程中用于加热的原油免税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。
该油田2024年10月应缴纳资源税＝（500+5）×5000×6%＝151500（万元）。
（1）业务（1）将自产汽油用于职工福利，增值税应视同销售。销项税额＝7500×13%＋（200＋20）×0.9×13%＝1000.74（万元）。
（2）业务（2）销项税额＝300×9%＝27（万元）。
（3）当月应缴纳增值税＝1000.74＋27－693.25＝334.49（万元）。
（1）开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油移送用于加工资源税非应税产品，移送使用时缴纳资源税。业务（1）应缴纳资源税＝7500÷15000×（15000＋1000）×6%＝480（万元）。
（2）业务（2）应缴纳资源税＝300×6%＝18（万元）。
（3）甲石化公司当月应缴纳资源税＝480＋18＝498（万元）。
（1）石油类污染物污染当量数＝6000÷0.1＝60000。
（2）甲石化公司当月应缴纳环境保护税＝60000×7÷10000＝42（万元）。
选项A当选：销售开采原油过程中回收开采的天然气，需要缴纳资源税。
选项B当选：将自产的消费税应税消费品用于职工福利，要视同销售缴纳增值税，也需要缴纳消费税。
选项D当选：汽油属于成品油，生产企业销售汽油应缴纳消费税，不缴纳资源税。
（1）应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
（2）纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。
（3）甲铜矿厂应纳资源税＝[200－5－2－60÷（1＋13%）]×3%＝4.2（万元）。
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