阳光公司为增值税一般纳税人，接受当地政府有关部门委托对全市污水进行专业化处理，协议约定生产的再生水归阳光公司。2024年12月阳光公司将生产的再生水全部对外销售，取得不含税收入50万元，当月取得地方政府部门按协议支付的污水处理费含税5.3万元，阳光公司当月增值税销项税额为（　　）万元。|第四节税率和征收率-之了课堂

题目

[单选题]阳光公司为增值税一般纳税人，接受当地政府有关部门委托对全市污水进行专业化处理，协议约定生产的再生水归阳光公司。2024年12月阳光公司将生产的再生水全部对外销售，取得不含税收入50万元，当月取得地方政府部门按协议支付的污水处理费含税5.3万元，阳光公司当月增值税销项税额为（　　）万元。

A.
12.25
B.
6.80
C.
6.82
D.
3.30

本题来源：第四节税率和征收率点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”；受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。

（2）本题中阳光公司为受托方，题中明确“再生水归阳光公司”，因此阳光公司取得的污水处理费含税5.3万元，按照“专业技术服务”计算缴纳增值税，适用6%的增值税税率；销售再生水取得不含税收入50万元，按照“销售货物”计算缴纳增值税，适用13%的增值税税率。

（3）阳光公司当月增值税销项税额＝50×13%＋5.3÷（1＋6%）×6%＝6.8（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业是一般纳税人，2024年6月销售自己使用过的旧设备一辆给乙企业，旧设备购入年限较久，且购入时没有取得可以抵扣进项税额的法定凭证，销售取得含税收入4.4万元。甲企业选择简易计税办法计税。乙企业要求甲企业提供增值税专用发票，甲方如实开具。则该笔旧设备的销售应纳的增值税为（　　）。

A.0.085万元
B.0.128万元
C.0.249万元
D.0.607万元

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，但可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并开具增值税专用发票。

（2）应纳的增值税＝4.4÷（1＋3%）×3%＝0.128（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（　　）。

A.卫星电视信号落地转接服务
B.涉税咨询服务
C.干租、光租业务
D.程租、期租业务
E.面包店选择简易计税

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营性租赁服务，按“有形动产租赁”征收增值税，适用税率13%；

选项D，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按“交通运输服务”征收增值税，适用税率9%；

选项E，面包店选择简易计税，按照征收率征收增值税。

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第3题

[不定项选择题]下列货物适用于9%较低税率的有（　　）。

A.中药饮片
B.鲜奶和按照规定生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳
C.农业灌溉用水，引水工程输送的水
D.食用盐
E.各种蛋类的罐头

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，农业灌溉用水，引水工程输送的水不适用9%税率；

选项E，各种蛋类的罐头适用13%税率。

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第4题

[不定项选择题]下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（　　）。

A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，选择简易办法的，适用3%征收率
B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为零
C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3%征收率
D.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率
E.向境外单位提供完全在境外消费的设计服务，适用零税率

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%征收率；

选项D，境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

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第5题

[单选题]

根据增值税的现行政策，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的是（　　）。

A.
自来水
B.
巴氏杀菌乳
C.
天然气
D.
中成药

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，均适用9%的增值税税率。

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