题目
[单选题]阳光公司为增值税一般纳税人，接受当地政府有关部门委托对全市污水进行专业化处理，协议约定生产的再生水归阳光公司。2024年12月阳光公司将生产的再生水全部对外销售，取得不含税收入50万元，当月取得地方政府部门按协议支付的污水处理费含税5.3万元，阳光公司当月增值税销项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”；受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。
本题中阳光公司为受托方，题中明确“再生水归阳光公司”，因此阳光公司取得的污水处理费含税5.3万元，按照“专业技术服务”计算缴纳增值税，适用6%的增值税税率；销售再生水取得不含税收入50万元，按照“销售货物”计算缴纳增值税，适用13%的增值税税率。
阳光公司当月增值税销项税额＝50×13%＋5.3÷（1＋6%）×6%＝6.8（万元）。
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本题来源：第四节 税率和征收率
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项C，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营性租赁服务，按“有形动产租赁”征收增值税，适用税率13%；
选项D，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按“交通运输服务”征收增值税，适用税率9%；
选项E，面包店选择简易计税，按照征收率征收增值税。
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第2题
[不定项选择题]根据现行规定，应该按照9%的税率征收增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
选项A、E，销售不动产和转让土地使用权适用9%的税率；
选项B，餐饮服务属于生活服务，税率为6%；
选项C，水路运输的光租业务属于经营性租赁服务，按“有形动产租赁”征收增值税，税率为13%；
选项D，水路运输的程租属于水路运输服务，按“交通运输服务”征收增值税，税率为9%。
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第3题
[不定项选择题]下列货物适用于9%较低税率的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
选项C，农业灌溉用水，引水工程输送的水不适用9%税率；
选项E，各种蛋类的罐头适用13%税率。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
选项C，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%征收率；
选项D，境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。
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