题目
[单选题]甲矿山企业为增值税一般纳税人，其关联企业乙公司（增值税一般纳税人）销售甲矿山企业开采的中重稀土，甲企业与乙公司之间按成本价结算。2024年10月乙公司销售中重稀土取得不含税销售额4500万元，与甲企业结算的成本价为3500万元。本月甲企业零星销售中重稀土，取得不含税销售额50万元，资源税税率20%，则甲企业2024年10月应缴纳资源税（ ）万元。本题来源：第五节 计税依据和应纳税额的计算
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答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2024年10月应缴纳资源税＝（4500+50）×20%＝910（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]假设某铜矿开采企业2024年10月开采并销售铜原矿，开具增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；销售铜选矿取得不含增值税销售额2000万元。当地省级人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为8%，铜矿选矿税率为5%，则该企业2024年10月应该缴纳的资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业2024年10月应缴纳资源税＝500×8%＋2000×5%＝140（万元）。
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第2题
[单选题]某油田为增值税一般纳税人，2024年10月开采原油800万吨，销售原油500万吨，每吨不含税价格为5000元，对外捐赠原油5万吨，油田加热用原油2万吨。该地区原油资源税税率为6%，则该油田2024年10月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
根据资源税税收优惠政策，开采原油过程中用于加热的原油免税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。
该油田2024年10月应缴纳资源税＝（500+5）×5000×6%＝151500（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
选项A，纳税人以应税产品连续生产非应税产品的，需缴纳资源税，不需要缴纳增值税。在生产为非应税产品销售时，不需要缴纳资源税，但需要缴纳增值税。
选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。
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第4题
[单选题]某矿泉水生产企业2024年12月开发生产矿泉水6900立方米，本月销售6000立方米。该企业所在地规定，矿泉水实行从量定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。该企业2024年12月应缴纳的资源税税额为（ ）元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
该企业2024年12月应缴纳资源税＝ 5×6000＝30000（元）。
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第5题
[单选题]某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2024年12月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，应组价计算资源税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）。该企业应缴纳资源税＝150×（1＋10%）/（1－6%）×6%＝10.53（万元）。
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