题目
[单选题]甲矿山企业为增值税一般纳税人，其关联企业乙公司（增值税一般纳税人）销售甲矿山企业开采的中重稀土，甲企业与乙公司之间按成本价结算。2021年10月乙公司销售中重稀土取得不含税销售额4500万元，与甲企业结算的成本价为3500万元。本月甲企业零星销售中重稀土，取得不含税销售额50万元，资源税税率20%，则甲企业2021年10月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2021年10月应缴纳资源税=（4500+50）×20%=910（万元）。
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本题来源：第五节 计税依据和应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按选矿产品计征资源税
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第2题
[单选题]假设某铜矿开采企业2021年10月开采并销售铜原矿，开具增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；销售铜选矿取得不含增值税销售额2000万元。当地省级人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为8%，铜矿选矿税率为5%，则该企业2021年10月应该缴纳的资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业2021年10月应缴纳资源税=500×8%+2000×5%=140（万元）。
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第3题
[单选题]某油田为增值税一般纳税人，2021年10月开采原油800万吨，销售原油500万吨，每吨不含税价格为5000元，对外捐赠原油5万吨，油田加热用原油2万吨。该地区资源税税率为6%，则该油田2021年10月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：根据资源税税收优惠政策，开采原油过程中用于加热的原油免税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2021年10月应缴纳资源税=（500+5）×5000×6%=151500（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：增值税计税依据为销售额，资源税计税依据包括计税销售额或者销售数量，资源税从价计征时不含运杂费，所以凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物；纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。选项D错误。
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第5题
[单选题]某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2021年12月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税( )万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1–资源税税率）。该企业应缴纳资源税=150×(1+10%)/(1-6%)×6%=10.53（万元）。
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