题目
答案解析
外购原煤的购进金额＝600×1/2×490÷10000＝14.7（万元）；
应税原煤计税依据＝30－14.7＝15.3（万元）；
应纳资源税＝15.3×8% ＝1.22（万元）。
拓展练习
根据资源税税收优惠政策，开采原油过程中用于加热的原油免税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。
该油田2024年10月应缴纳资源税＝（500+5）×5000×6%＝151500（万元）。
选项A，纳税人以应税产品连续生产非应税产品的，需缴纳资源税，不需要缴纳增值税。在生产为非应税产品销售时，不需要缴纳资源税，但需要缴纳增值税。
选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。
（1）业务（1）将自产汽油用于职工福利，增值税应视同销售。销项税额＝7500×13%＋（200＋20）×0.9×13%＝1000.74（万元）。
（2）业务（2）销项税额＝300×9%＝27（万元）。
（3）当月应缴纳增值税＝1000.74＋27－693.25＝334.49（万元）。
（1）开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油移送用于加工资源税非应税产品，移送使用时缴纳资源税。业务（1）应缴纳资源税＝7500÷15000×（15000＋1000）×6%＝480（万元）。
（2）业务（2）应缴纳资源税＝300×6%＝18（万元）。
（3）甲石化公司当月应缴纳资源税＝480＋18＝498（万元）。
（1）石油类污染物污染当量数＝6000÷0.1＝60000。
（2）甲石化公司当月应缴纳环境保护税＝60000×7÷10000＝42（万元）。
选项A当选：销售开采原油过程中回收开采的天然气，需要缴纳资源税。
选项B当选：将自产的消费税应税消费品用于职工福利，要视同销售缴纳增值税，也需要缴纳消费税。
选项D当选：汽油属于成品油，生产企业销售汽油应缴纳消费税，不缴纳资源税。
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