居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 3 月外购一批原材料，取得增值税专用发票列明金额 30 000 元，税额 3 900 元。2024 年 4 月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付 10 000 元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[单选题]居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 3 月外购一批原材料，取得增值税专用发票列明金额 30 000 元，税额 3 900 元。2024 年 4 月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付 10 000 元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。

A.20 000
B.23 900
C.30 000
D.15 000

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答案解析

答案： B

答案解析：企业盘亏的存货以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。管理不善造成存货盘亏，该存货的增值税进项税额不得抵扣；企业因盘亏不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失＝ 30 000 ＋ 3 900 － 10 000 ＝ 23 900（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业以下列对价形式取得的收入中，属于企业所得税法规定的非货币形式收入的是（　　）。

A.应收账款
B.债务的豁免
C.应收票据
D.不准备持有至到期的债券投资

答案解析

答案： D

答案解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等，选项A、B、C不当选。纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，选项D当选。

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第2题

[单选题]（2021）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1 200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（　　）万元。

A.200
B.340
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1 200－800＝400（万元）。

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第3题

[不定项选择题]某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请接受其他单位捐赠的收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织认定条件的有（　　）。

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及其孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：非营利组织认定条件中，财产及其孳生息不用于分配，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]企业为下列人员支付的报酬，应计入“工资、薪金”支出的有（　　）。

A.财务部门招用的实习生
B.销售部门为宣传产品雇用的临时工
C.车间生产雇用的季节工
D.职工食堂返聘的退休厨师

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：福利部门非常规用工的工资，属于福利费支出，选项D不当选。

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第5题

[单选题]（2020 改编）某企业成立于 2023 年 5 月，其财务人员于 2024 年 4 月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（　　）。

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

答案解析

答案： D

答案解析：适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5 000 万元三个条件的企业，选项 A 不当选。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标，选项 B 不当选。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，选项 C 不当选。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，选项 D 当选。

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