下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，说法正确的是（　　）。| 2026制胜好题-第四章-之了课堂

题目

A.保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入18%的部分准予扣除
B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额
C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金允许税前扣除
D.电信企业在扩展业务时因委托销售电话入网卡向代办商以现金方式支付的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额5%的部分准予扣除

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答案解析

答案： B

答案解析：保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，选项A不当选。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除，选项C不当选。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业接收市政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业作为国家资本金处理的，该资产的计税基础是（　　）。

A.该资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.该资产的重置价值
D.政府确定的接收价值

答案解析

答案： D

答案解析：县级以上政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金，属于非货币性资产的，其计税基础应按政府确定的接收价值确定，选项D当选。

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第2题

[单选题]（2021）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1 200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（　　）万元。

A.200
B.340
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1 200－800＝400（万元）。

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第3题

[不定项选择题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（　　）。

A.
合伙企业的法人合伙人可用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人
C.
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”原则
D.
合伙协议约定不明确时，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

答案解析

答案： B,C

答案解析：

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项A不当选。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额，选项D不当选。

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第5题

[单选题]甲投资公司 2023 年 7 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40% 的股权。2024 年 3 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。

A.0
B.400
C.1 200
D.1 600

答案解析

答案： C

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝ 4 000 － 2 400 －（600 ＋ 400）×40% ＝ 1 200（万元）。

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