题目
本题来源：第四节 一般计税方法应纳税额的计算
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答案解析
答案：
D
答案解析：
农机整机适用增值税9%的税率，农机零部件适用增值税13%的税率。销项税额=800×9%+120÷(1+13%)×13%=72+13.81=85.81（万元)； 进项税额=68+10×9%=68.9（万元)； 应纳增值税=85.81-68.9=16.91（万元)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：购进并用于集体福利的货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A当选。单位和个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（含交际应酬），视同应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣，商务宴请属于交际应酬，选项B不当选。单位和个体工商户无偿转让货物，不论货物是自产、委托加工还是外购，均应视同应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣，选项C不当选。提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理服务提供方购进的车辆修理服务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人代为收取的车辆购置税、车船税，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不并入销售额计算增值税销项税额，选项B、C、D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：折扣销售的折扣额只有在同一张发票上的"金额"栏分别列明，才可按折扣后的销售额征收增值税，仅在发票的"备注"栏列明折扣额的，折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=500 × 100 × 13%+500 × 100 × 13% ×0.7=6500+4550=11050（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。该酒厂2026年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：平销返利的销售额为购进货物的金额，返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元），当期可抵扣的进项税额=13-1.15=11.85（万元）。
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