题目
[组合题]某国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2024 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，应扣除的营业成本 12 000 万元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000 万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额 2 700 万元。2025 年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下事项：（1）2 月接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票列明金额 30万元、进项税额 3.9 万元，企业将其直接计入“资本公积”账户核算。（2）与境内关联方企业签订资产交换协议，以成本为 300 万元，不含税售价400 万元的原材料换入等值设备一台，会计上未确认收入、结转成本。（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。（4）上年结转未抵扣的广告费 850 万元。（5）管理费用中含新产品研究开发费用 1 500 万元。（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 690 万元。（7）其他业务收入中，含技术转让收入 2 300 万元，与收入对应的成本和税费共计 1 400 万元。（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，列明价款 500 万元、进项税额 65 万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
[要求1]计算该企业 2024 年度的会计利润总额。
[要求2]
计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
[要求3]
计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
[要求4]
计算研发费用应调整的应纳税所得额。
[要求5]
计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
[要求6]
计算技术转让应调整的应纳税所得额。
[要求7]
计算公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额。
[要求8]
计算该企业 2024 年度的应纳税所得额。
[要求9]
计算该企业 2024 年度的企业所得税税额。
本题来源： 2026制胜好题-第四章
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答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 2024 年度的会计利润总额＝ 2 700 ＋（30 ＋ 3.9） ＋（400 － 300） ＝ 2 833.9（万元）。
[要求2]
答案解析：
本期广告费扣除限额＝（25 000 ＋ 400）×15% ＝ 3 810（万元），本期实际发生额未超过限额，无需纳税调整，剩余扣除限额＝ 3 810 － 3 000 ＝ 810（万元）。
上年结转未抵扣的广告费 850 万元，可在剩余扣除限额内抵扣，应调减应纳税所得额 810 万元。
[要求3]
答案解析：业务招待费扣除限额 1 ＝ 500×60% ＝ 300（万元），扣除限额 2 ＝（25 000 ＋ 400）×0.5% ＝ 127（万元），业务招待费实际扣除限额为 127 万元，应调增应纳税所得额＝ 500 －127 ＝ 373（万元）。
[要求4]
答案解析：研发费用应调减应纳税所得额＝ 1 500×100% ＝ 1 500（万元）。
[要求5]
答案解析：
工会经费扣除限额＝ 8 000×2% ＝ 160（万元），实际发生额未超限额，无需纳税调整。
职工福利费扣除限额＝ 8 000×14% ＝ 1 120（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 1 200 － 1 120 ＝ 80（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 8 000×8% ＝ 640（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 690 － 640 ＝ 50（万元）。
三项经费合计应调增应纳税所得额＝ 80 ＋ 50 ＝ 130（万元）。
[要求6]
答案解析：技术转让所得应调减应纳税所得额＝ 500 ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50% ＝ 700（万元）。
[要求7]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝ 2 833.9×12% ＝ 340.07（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 400 － 340.07 ＝ 59.93（万元）。
[要求8]
答案解析：该企业 2024 年度应纳税所得额＝ 2 833.9 － 810 ＋ 373 － 1 500 ＋ 130 － 700 ＋ 59.93 ＝386.83（万元）。
[要求9]
答案解析：该企业 2024 年度的企业所得税税额＝ 386.83×15% ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50%×（25% － 15%）－ 500×10% ＝ 58.02 ＋ 20 － 50 ＝ 28.02（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项A不当选。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
企业依法清算时，应以清算期间作为一个纳税年度，选项A当选。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得，选项B当选。企业重组中需按清算处理的企业也应进行所得税上的清算处理，选项C当选。企业清算以清算所得减除免税收入、不征税收入、其他免税所得、以前年度亏损弥补后的余额为应纳税所得额，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：知识产权的申请和注册发生的费用，归属于“其他相关费用”。其他相关费用，不超过可加计扣除研发费用总额 10% 的部分，可以享受研发费用加计扣除，选项 D 当选。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费＝（1 800 － 400）－ 500 ＝ 900（万元）。甲公司转让该项计算机软件著作权应缴纳企业所得税＝ 400×25% ＋（900 － 500）×50%×25% ＝ 150（万元）。
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