甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（　　）。|第三节一般计税方法应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（　　）。

A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额

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答案解析

答案： D

答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列行为中，涉及外购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案解析

答案： A

答案解析：外购的货物用于个人消费或集体福利不得视同销售，其进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。

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第2题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年6月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购原材料一批，已知该批原材料外购时取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额为13000元，当月实现产品不含税销售收入总额为300000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用税率为13%，该企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）元。

A.8666.67
B.13563.6
C.4333.33
D.13000

答案解析

答案： A

答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。

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第3题

[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2025年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.55.31
B.46.01
C.49.54
D.80.50

答案解析

答案： A

答案解析：国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（万元）。

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第4题

[单选题]下列关于留抵退税的说法，错误的是（　　）。

A.适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额
B.适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额
C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额
D.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于先进制造业企业增值税进项税额加计抵减政策的说法，正确的有（　　）。

A.发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
B.企业在同一期间可以适用多项增值税加计抵减政策
C.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
D.先进制造业企业可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额

答案解析

答案： A,C

答案解析：同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用，选项B不当选；自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税额，选项D不当选。

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