在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额全额扣除的有（　　）。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额全额扣除的有（　　）。

A.甲企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
B.乙核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用
C.丙软件生产企业扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费
D.丁企业为普通职工支付的商业保险费

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答案解析

答案： A,B

答案解析：企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以全额扣除，选项A当选。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前全额扣除，选项B当选。软件生产企业发生的职工培训费用，按实际发生额在税前全额扣除，但其扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费，一律按工资、薪金总额的8%限额扣除，选项C不当选。企业为投资者、职工支付的商业保险费，不得在税前扣除，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]（2022）下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

答案解析

答案： C

答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项A不当选。改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，选项B不当选。通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D不当选。

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第2题

[单选题]2024年6月，居民企业甲公司从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上列明价款452万元、进项税额58.76万元。企业按税法规定，对该设备采用直线法按5年计提折旧，残值率为5%。该设备按税法规定可以在税前一次性扣除。甲公司进行2024年企业所得税汇算清缴时，选择将该设备一次性在税前进行扣除。该安全生产设备应调减应纳税所得额（　　）万元。

A.459.68
B.452
C.454.15
D.409.06

答案解析

答案： D

答案解析：该安全生产设备应调减应纳税所得额＝452－452×（1－5%）÷5÷12×6＝452－42.94＝409.06（万元）。

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第3题

[单选题]（2021）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1 200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（　　）万元。

A.200
B.340
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1 200－800＝400（万元）。

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第4题

[单选题]企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（　　）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.香料作物的种植
D.种植中药材

答案解析

答案： C

答案解析：企业从事家禽养殖、远洋捕捞、中药材种植取得的所得，免征企业所得税，选项 A、B、D 不当选。

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第5题

[单选题]企业在年度中间终止经营活动，办理当期企业所得税汇算清缴的时间是（　　）。

A.自人民法院宣告破产之日起 30 日内
B.自清算完成之日起 30 日内
C.自注销营业执照之日起 15 日内
D.自实际经营终止之日起 60 日内

答案解析

答案： D

答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项 D 当选。

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