题目
[不定项选择题]下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中,说法正确的有(  )。
  • A.对月销售额或营业额不超过10万元的小规模纳税人,免征教育费附加、地方教育附加
  • B.出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加
  • C.对进口环节海关代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税和教育费附加
  • D.一般情形下,城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额之和
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:上述表述均正确。
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本题来源:第三节 教育费附加和地方教育附加(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]市区某专营进出口业务的生产企业6月份计算出口货物应退税额20万元,免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。则该企业当月应纳城市维护建设税及教育费附加(  )万元。
  • A.5.6
  • B.1.4
  • C.4.2
  • D.2
答案解析
答案: D
答案解析:城市维护建设税遵循“进口不征,出口不退”原则,当期的免抵税额应作为城市维护建设税的计税依据。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)。
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第2题
[单选题]位于甲村的A农场为按季申报增值税的小规模纳税人,2024年第一季度取得如下收入:销售自产水果取得收入20万元,在农场里开设的“农家乐”主题餐厅取得餐饮收入10万元,上述收入分开核算。该农场第一季度应纳城市维护建设税和教育费附加(  )元。
  • A.0
  • B.39.60
  • C.116.50
  • D.190.48
答案解析
答案: A
答案解析:农业生产者销售自产农产品免征增值税;自2023年1月1日起至2027年12月31日,对月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税,第一季度应缴纳增值税为0元。城市维护建设税和教育费附加的计征依据为实际缴纳的增值税、消费税税额,因此,应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为0元。
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第3题
[单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2024年3月进口货物缴纳增值税34万元,实际向税务机关缴纳增值税50万元,当期出口货物免抵税额8万元。该企业2024年3月应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计(  )万元。
  • A.11.04
  • B.9.36
  • C.6.96
  • D.6
答案解析
答案: C
答案解析:城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均适用“出口不退”原则,增值税免抵税额应作为城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据。该企业2024年3月应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(万元)。
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第4题
[单选题]下列各项中,属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是(  )。
  • A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税
  • B.纳税人欠缴消费税被加收的罚款
  • C.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金
  • D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额
答案解析
答案: D
答案解析:选项ABC:城市维护建设税和教育费附加的计税依据,是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额,纳税人因违反“两税”有关规定被加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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第5题
[不定项选择题]下列关于城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的说法中,不符合相关规定的有(  )。
  • A.城市维护建设税有三档地区差别比例税率,分别为7%、5%、3%
  • B.教育费附加和地方教育附加的征收率相同,均为3%
  • C.撤县建市后,城市维护建设税税率适用7%
  • D.城市维护建设税只能以一个月为纳税期限
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项A:城市维护建设税有三档地区差别比例税率,分别为7%、5%、1%;选项B:教育费附加和地方教育附加的征收率不同,分别为3%、2%;选项D,城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加属于“附加税费”,纳税义务发生时间与主税增值税、消费税纳税义务发生时间一致,分别在缴纳增值税、消费税的同一地点、同一期限内,一并缴纳。
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