下列关于无形资产的企业所得税处理，说法正确的有（　　）。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于无形资产的企业所得税处理，说法正确的有（　　）。

A.
外购商誉的支出，按直线法在不低于10年内摊销扣除
B.
自创商誉不得计算摊销扣除
C.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按约定的使用年限摊销

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答案解析

答案： B,D

答案解析：

外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除，选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]（2022）下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

答案解析

答案： C

答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项A不当选。改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，选项B不当选。通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D不当选。

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第2题

[不定项选择题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。

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第3题

[不定项选择题]

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列关于固定资产计算折旧的最低年限的说法正确的有（　　）。

A.
厂房最低折旧年限为20年
B.
电子设备最低折旧年限为4年
C.
与生产经营活动有关的器具最低折旧年限为5年
D.
汽车最低折旧年限为10年

答案解析

答案： A,C

答案解析：

电子设备最低折旧年限为3年，选项B不当选。汽车属于飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]

（2021）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（　　）。

A.
被合并企业应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.
被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

答案解析

答案： A,C

答案解析：

一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，选项B不当选。企业重组采用一般性税务处理，新持有方按公允价值确认资产、负债的计税基础，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列利息所得中，免征企业所得税的有（　　）。

A.
外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.
国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C.
国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D.
外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得，无免征企业所得税的税收优惠政策，应按25%税率计算缴纳企业所得税，选项D不当选。

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