根据企业所得税的规定，以下收入中属于免税收入的是（　　）。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

A.承接主体将转让划转的国有股权及现金收益投资取得的收入
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入

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答案解析

答案： D

答案解析：承接主体将转让划转的国有股权及现金收益投资取得的收入，属于企业所得税的不征税收入，选项A不当选。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，选项B不当选。符合条件的非营利组织取得的收入属于免税收入，但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。

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第2题

[不定项选择题]

（2023）下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（　　）。

A.
企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.
具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.
取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
D.
收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的85%

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查政策原文，选项A、B、C、D均当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列有关合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（　　）。

A.
合伙企业的法人合伙人可用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人
C.
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”原则
D.
合伙协议约定不明确时，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

答案解析

答案： B,C

答案解析：

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项A不当选。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额，选项D不当选。

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第4题

[单选题]甲企业 2024 年 5 月接受 100% 控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为 3 000 万元，已按税法规定计提折旧 800 万元，其市场公允价值为2 600 万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础为（　　）万元。

A.800
B.2 200
C.2 600
D.3 000

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝ 3 000 － 800 ＝ 2 200（万元）。

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第5题

[单选题]2024 年 7 月，净资产公允价值为 2 000 万元的甲企业为了将来有更好的发展，决定合并乙企业。甲、乙双方对该业务选择适用特殊性税务处理。合并时，乙企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 200 万元，净资产公允价值为 600 万元。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%、最短期限的国债利率为 3%。该业务中可由合并后的甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（　　）万元。

A.10
B.30
C.100
D.200

答案解析

答案： B

答案解析：企业合并适用特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝ 600×5% ＝ 30（万元）。

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