题目

[不定项选择题]居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有(  )。
  • A.逾期归还银行贷款的罚息
  • B.企业内营业机构之间支付的租金
  • C.非广告性赞助支出
  • D.按规定缴纳的财产保险费
本题来源:制胜好题-第四章 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,D
答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除,选项B不当选。企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出,不得在税前扣除,选项C不当选。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目可按照实际发生额全额扣除的有(  )。
  • A.甲企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
  • B.乙核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用
  • C.丙软件生产企业扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费
  • D.丁企业为普通职工支付的商业保险费
答案解析
答案: A,B
答案解析:企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以全额扣除,选项A当选。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,作为企业的发电成本在税前全额扣除,选项B当选。软件生产企业发生的职工培训费用,按实际发生额在税前全额扣除,但其扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费,一律按工资、薪金总额的8%限额扣除,选项C不当选。企业为投资者、职工支付的商业保险费,不得在税前扣除,选项D不当选。
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第2题
[不定项选择题]

下列关于企业加计扣除的说法,正确的有(  )。

  • A.

    烟草制造企业为设计新型电子烟发生的研发费用,可以享受研发费用100%税前加计扣除政策

  • B.

    软件生产企业受托开展研发活动发生的研发费用,可在税前按100%加计扣除

  • C.

    小陈科技出资给非营利性科研机构用于基础研究的支出,可享受100%加计扣除的优惠

  • D.

    国家鼓励的集成电路设计企业发生的研发费用,按实际发生额的120%在税前加计扣除

答案解析
答案: C,D
答案解析:

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用研发费用税前加计扣除政策,选项A不当选。委托外部单位和个人开展研发活动,无论委托方是否适用加计扣除政策,受托方不得对受托研发适用加计扣除,选项B不当选。企业出资给非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除,选项C当选。自2023年1月1日至2027年12月31日,集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的220%在税前摊销,选项D当选。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于企业清算所得税处理的说法中,不符合现行税法规定的有(  )。

  • A.

    企业清算应以当年度实际经营期为纳税年度

  • B.

    企业清算以全部资产的可变现价值或交易价格为清算所得

  • C.

    企业重组中需按清算处理的企业无须进行所得税上的清算处理

  • D.

    企业清算以清算所得为应纳税所得额

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

企业依法清算时,应以清算期间作为一个纳税年度,选项A当选。企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得,选项B当选。企业重组中需按清算处理的企业也应进行所得税上的清算处理,选项C当选。企业清算以清算所得减除免税收入、不征税收入、其他免税所得、以前年度亏损弥补后的余额为应纳税所得额,选项D当选。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:企业合并适用特殊性税务处理时,被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率= 600×5% = 30(万元)。
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第5题
[单选题]下列各项关于基础设施领域不动产投资信托基金的表述中,正确的是(  )。
  • A.设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权,双方取得基础设施资产或项目公司股权的计税基础,均以基础设施资产的原计税基础确定
  • B.设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用一般性税务处理
  • C.原始权益人转让 REITs 份额时,对其通过二级市场认购(增持)的部分,按照加权平均原则确定转让份额的原值
  • D.设立阶段,原始权益人向基础设施 REITs 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,应在转让当期计算缴纳企业所得税
答案解析
答案: A
答案解析:设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用特殊性税务处理,选项 B 不当选。转让 REITs 份额时,原始权益人通过二级市场认购(增持)该基础设施 REITs 份额,按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额,选项 C 不当选。设立阶段,原始权益人向基础设施 REITs 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,当期可暂不缴纳企业所得税,递延至基础设施 REITs 完成募资并支付股权转让价款后纳税,选项 D 不当选。
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