下列关于出租异地不动产预缴增值税的说法中，正确的是（　　）。|2026制胜好题-第二章-之了课堂

题目

A.纳税人预缴的增值税税款，凭完税凭证可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减
B.一般纳税人提供异地道路通行服务，适用一般计税方法的预征率为3%
C.小规模纳税人中的个体工商户出租异地住房，预征率为3%
D.纳税人出租异地不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前向机构所在地主管税务机关预缴增值税

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答案解析

答案： A

答案解析：一般纳税人出租异地不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，但出租异地不动产不包括提供道路通行服务，选项B不当选。小规模纳税人中的个体工商户出租异地住房，按照实际征收率确认预征率，实际征收率为1.5%，选项C不当选。纳税人出租异地不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前向不动产所在地主管税务机关预缴增值税，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]自2026年1月1日起，下列项目中，适用增值税9%低税率的是（　　）。

A.酸奶
B.农用挖掘机
C.农机零部件
D.精制茶

答案解析

答案： B

答案解析：酸奶、农机零部件、精制茶均不属于列举的适用9%增值税税率的货物，选项A、C、D不当选。农用挖掘机属于农机，适用9%的增值税低税率，选项B当选。

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第2题

[单选题]某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额36000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批主机用于软件设计，取得的增值税专用发票列明金额100000元，购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票列明金额10000元。该企业上述业务即征即退的增值税为（　　）元。

A.7080
B.10600
C.17680
D.20680

答案解析

答案： B

答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品同样可享受上述增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝36000×13%＋200000×13%－100000×13%＝17680（元），实际税负＝17680÷（36000＋200000）×100%＝7.49%，即征即退税额＝17680－（36000＋200000）×3%＝10600（元）。

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第3题

[单选题]2026年8月，某厂（增值税一般纳税人）生产一批商品，将该批商品的三分之二用于销售，另外三分之一用于集体福利。当月外购一座仓库用于存放该批商品，取得增值税专用发票，列明税额60000元；当月购买一批材料用于该批商品的生产，取得增值税专用发票，列明税额3900元。当月计划用于销售的商品已全部销售，用于集体福利的商品已全部发放。该厂当月可抵扣的进项税额为（　　）元。

A.42600
B.43900
C.62600
D.63900

答案解析

答案： D

答案解析：单位将自产货物用于集体福利，应视同应税交易，其进项税额可以抵扣。该厂当月可抵扣的进项税额＝60000＋3900＝63900（元）。

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第4题

[单选题]下列不属于交通运输服务的是（　　）。

A.干租
B.期租
C.湿租
D.程租

答案解析

答案： A

答案解析：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“有形动产经营租赁服务”，选项A当选。

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第5题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产应税商品和免税商品。2026年2月购置一座仓库用于存放应税商品和免税商品，取得增值税专用发票，列明金额100万元，税额9万元；外购一批原材料用于应税商品和免税商品的生产，取得增值税专用发票，列明金额5万元，税额0.65万元。当月应税商品不含税销售额为5万元，免税商品销售额为20万元。该生产企业当月可抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.9.13
B.9.65
C.1.93
D.0.13

答案解析

答案： A

答案解析：用于混合用途的长期资产（固定资产、无形资产或不动产），单项原值不超过500万元的，对应的进项税额可以全额抵扣；用于混合用途的原材料应按照销售额或收入占比计算可以抵扣的进项税额。生产企业当月可抵扣的进项税额＝9＋0.65×5÷（5＋20）＝9.13（万元）。

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