题目
本题来源：第四节 一般计税方法应纳税额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：
一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除，该公司当月应缴纳的增值税＝（1060-1000）÷（1+6%）×6%＝3.4（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。该酒厂2026年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：平销返利的销售额为购进货物的金额，返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元），当期可抵扣的进项税额=13-1.15=11.85（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：采取以旧换新方式销售金银饰品，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税。另外，纳税人销售商品，合同约定分期支付的，应按合同确定的付款日期确定纳税义务发生时间。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，以旧换新销售金银首饰的实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新业务应按照50万元作为含税销售额计算纳税。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额，选项A当选。纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额，选项B当选。一般纳税人销售2024年外购的不动产，应当适用一般计税方法，以全价确定增值税销售额，选项C不当选。纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易汁税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除，选项B不当选。纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，选项D不当选。
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