下列货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　　）。|2026制胜好题-第二章-之了课堂

题目

A.购进并直接用于消费的餐饮服务的进项税额
B.因管理不善丢失货物的进项税额
C.适用简易计税方法计税项目对应的进项税额
D.用于个人消费的购进货物的进项税额

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（1）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额（选项C当选）。（2）免征增值税项目对应的进项税额。（3）非正常损失项目对应的进项税额（选项B当选）。（4）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额（选项D当选）。（5）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额（选项A当选）。（6）国务院规定的其他进项税额。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税纳税人与扣缴义务人的说法，错误的是（　　）。

A.境外单位和个人向自然人出租境内不动产，以购买方为扣缴义务人
B.自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人
C.单位以承包方式经营，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人
D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

答案解析

答案： A

答案解析：境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款，选项A当选。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生下列情形，不得开具增值税专用发票的有（　　）。

A.向自然人销售食品
B.提供免征增值税的服务费
C.提供适用简易计税方法的建筑服务支付的分包款
D.提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的交通费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税交易的购买方为自然人（选项A当选）。（2）应税交易免征增值税（选项B当选）。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。例如：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项C当选）。纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项D当选）。

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第3题

[不定项选择题]下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（　　）。

A.小规模纳税人发生除销售、出租不动产或转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税
B.以1个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元
C.小规模纳税人可以放弃增值税优惠，放弃优惠的，在36个月内不得享受该项税收优惠
D.小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：根据现行增值税法的规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在36个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。这意味着小规模纳税人放弃增值税优惠后再选择享受的，不受期限限制。选项C不当选。

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第4题

[组合题]

某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2026 年 4 月的经营业务如下：

（1）提供陆路运输服务取得收入价税合计 545 万元；出租汽车取得价税合计收入 113 万元。

（2）某自有仓库被政府按规定征用，依法取得补偿 30 万元。该仓库购进时取得增值税专用发票，列明金额 50 万元，税额 4.5 万元。该仓库截至被征用当月净值为 25 万元，对应的进项税额购进时已抵扣。

（3）支付银行贷款利息以及与之相关的投融资顾问费，取得增值税专用发票，列明税额 5 万元。

（4）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票，列明税额 1.3 万元。

（5）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，对应的进项税额 0.26 万元已在上期申报抵扣。

（其他相关资料：上述业务取得的发票均按规定于当月申报抵扣）

答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）的销项税额＝ 545÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 113÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 58（万元）。

[要求2]

答案解析：

业务（2）不需要缴纳增值税。

理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿不属于应税交易，不征收增值税。

[要求3]

答案解析：

业务（2）已抵扣的进项税额无需扣减。

理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿，属于增值税法规定的非应税交易；纳税人购进不动产用于增值税法规定的非应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。

[要求4]

答案解析：

业务（3）的进项税额不能抵扣。

理由：根据现行增值税相关规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

[要求5]

答案解析：该企业当月可抵扣的进项税额＝ 1.3 － 0.26 ＝ 1.04（万元）。

[要求6]

答案解析：该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝ 58 － 1.04 ＝ 56.96（万元）。

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第5题

[组合题]

甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2026 年 5 月发生下列业务：

（1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上列明金额 30 000 元。因产能饱和，委托某一般纳税人食品加工厂于当期将该批大麦全部加工成膨化食品，支付加工费价税合计 900 元，取得增值税专用发票。

（2）从某小规模纳税人处购入生产用工具一批，支付含税价款 4 040 元，取得征收率为 1% 的增值税专用发票。

（3）销售自产玉米渣 9 吨，取得不含税销售额 25 200 元；另将 1 吨玉米渣无偿转让给客户。

（4）销售自产夹心饼干 190 箱，取得不含税销售额 114 000 元；另将 10 箱分发给员工作为劳动节福利。

（5）销售一台购进时已抵扣进项税额的小型生产设备，取得含税价款8 475 元。

（6）允许广告公司在本厂新建的围墙上喷涂广告，取得含税价款 60 000 元。

（7）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米，因保管不善全部霉烂。该批玉米账面成本 3 931 元（含运费 200 元），对应的进项税额已于上月全部抵扣。

（其他相关资料：上述业务取得的发票均于当月申报抵扣）

答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）可以抵扣的进项税额＝ 30 000×9% ＋ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2 803.54（元）。

[要求2]

答案解析：业务（2）可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 40（元）。

[要求3]

答案解析：业务（3）的销项税额＝ 25 200÷9×（9 ＋ 1）×9% ＝ 2 520（元）。

[要求4]

答案解析：业务（4）的销项税额＝ 114 000÷190×（190 ＋ 10）×13% ＝ 15 600（元）。

[要求5]

答案解析：业务（5）的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）。

[要求6]

答案解析：业务（6）的销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。

[要求7]

答案解析：

业务（7）应扣减的进项税额＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）。

当期应缴纳的增值税税额＝ 2 520 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 －（2 803.54 ＋ 40 － 387）＝21 592.59（元）。

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