题目
本题来源：第五节 涉税犯罪
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答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，逃税罪的犯罪客体是国家的税收征收管理制度，而非具体企业的生产经营所得。本案中，张某通过虚开发票减少应纳税额，侵害的是税收征管秩序。
选项B，张某的行为属于“进行虚假纳税申报或不申报”，而非“故意隐瞒、转移财产以逃避追缴欠税”，后者属于“逃避追缴欠税罪”的构成要件。
选项C，逃税罪的主观方面必须是直接故意，即明知虚假申报或不申报会导致少缴税款仍实施该行为。过失（如计算错误）不构成本罪。
选项D，逃税罪的犯罪主体包括纳税义务人和扣缴义务人。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）犯罪的主观方面只能由故意，过失不构成本罪；所以选项A正确。
（2）犯罪的主体是一般主体和特殊主体，既包括单位，也包括个人；所以选项B错误。
（3）危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度；所以选项C错误。
（4）客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为；所以选项D错误。
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第2题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
（1）该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的行为；所以选项A错误，选项B正确。
（2）致使国家税款被骗取30万元以上（150万已超过30万）并且在提起公诉前无法追回的，属于“其他严重情节”；所以选项C正确。
（3）纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，以骗取出口退税罪论处；所以选项D错误。
（4）本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权；所以选项E错误。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：非法购买增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，从合法或者非法拥有真增值税专用发票的单位或个人手中购买增值税专用发票，客观方面表现在数量上是20份以上且票面税额在10万元以上或者票面税额累计在20万元以上。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照《刑法》第206条的规定，应按出售伪造的增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，属于两个行为触犯两个罪名，因为两罪之间有牵连关系，符合牵连犯的特征，按处罚较重的一罪来定罪处罚。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：选项A、D、E，如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。（1）税务机关的工作人员（任某）如果知道某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪；（2）2000元未达到受贿罪的起刑标准，不构成受贿罪。选项B、C，税务机关的工作人员（陈某），如果与逃税人相互勾结，“故意”不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。
[要求2]
答案解析：选项B、C，单位犯罪主体，是指为谋取本单位的非法利益，由单位负责人或者经集体讨论决定，实施了《刑法》规定的危害社会的行为，属于《刑法》明文规定的单位犯罪的公司、企业、事业单位、机关、团体。本案例中，万亿公司实施了逃税行为，属于单位犯罪，构成逃税罪的主体。选项E，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
[要求3]
答案解析：逃税罪立案追诉的其中一个标准：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。本案例中，“选项A＋选项B”的表述和“选项A＋选项C”的表述都满足逃税罪的起刑标准。
[要求4]
答案解析：选项A、B、C，自首是指犯罪以后“自动投案”＋“如实供述”自己罪行的行为，本案例中汪某是被逮捕后，如实供述，不属于自动投案。立功，是指犯罪分子揭发他人犯罪行为，查证属实，或者提供重要案件线索，从而得以侦破其他案件的行为。本案例中汪某不存在上述情形。选项D、E，一般累犯的成立条件之一要求：前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。本案例中，汪某因犯危险驾驶罪被法院判处拘役，不属于有期徒刑，故不属于一般累犯。
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