题目
[组合题]丘佛市万亿公司于2020年12月20日成立并办理了税务登记，为有限责任公司，法定代表人为汪某，主要从事玻璃制品销售。2023年至2024年期间，万亿公司与税收管理员陈某相互勾结，部分销售收入不开具发票。不按规定入账，未申报纳税。另一税收管理员任某对此知情。任某在接受万亿公司2000元红包后，对万亿公司未申报纳税一直放任不管。2025年6月，税务局检查发现：2023年度，万亿公司瞒报销售收入580万元，逃避缴纳税款110万元，占该公司2023年度应纳税款总额的24%；2024年度，万亿公司瞒报销售收入758万元，逃避缴纳税款142万元，占该公司2024年度应纳税款总额的42%。税务局依法决定追缴，万亿公司及其法定代表人汪某拒不补缴上述税款。另查明，汪某于2023年1月2日因犯危险驾驶罪被法院判处拘役1个月，缓刑2个月，并处罚金人民币3000元。公安机关立案后，万亿公司缴清了上述税款及滞纳金。汪某被逮捕后如实供述，同时表示：税务局决定追缴时，万亿公司已濒临破产、无补缴能力，并非故意拒不补缴。检察机关对万亿公司及汪某以逃税罪提起公诉。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]下列有关税收管理员陈某、任某涉嫌罪名的说法中，正确的有（ ）。
[要求2]下列有关万亿公司犯罪及刑事责任的说法中，正确的有（ ）。
[要求3]本案中，对万亿公司逃税罪定罪的影响因素有（ ）。
[要求4]若检察机关指控汪某的罪名成立，下列有关对汪某量刑的说法中，正确的有（ ）。
- A、汪某如实供述不属于自首
- B、汪某如实供述属于自首
- C、汪某如实供述属于立功
- D、汪某不属于累犯
- E、汪某属于一般累犯
本题来源：第五节 涉税犯罪
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答案解析
[要求1]
答案：
C,E
答案解析：选项A、D、E，如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。（1）税务机关的工作人员（任某）如果知道某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪；（2）2000元未达到受贿罪的起刑标准，不构成受贿罪。选项B、C，税务机关的工作人员（陈某），如果与逃税人相互勾结，“故意”不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。
[要求2]
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项B、C，单位犯罪主体，是指为谋取本单位的非法利益，由单位负责人或者经集体讨论决定，实施了《刑法》规定的危害社会的行为，属于《刑法》明文规定的单位犯罪的公司、企业、事业单位、机关、团体。本案例中，万亿公司实施了逃税行为，属于单位犯罪，构成逃税罪的主体。选项E，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
[要求3]
答案：
A,B,C
答案解析：逃税罪立案追诉的其中一个标准：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。本案例中，“选项A＋选项B”的表述和“选项A＋选项C”的表述都满足逃税罪的起刑标准。
[要求4]
答案：
A,D
答案解析：选项A、B、C，自首是指犯罪以后“自动投案”＋“如实供述”自己罪行的行为，本案例中汪某是被逮捕后，如实供述，不属于自动投案。立功，是指犯罪分子揭发他人犯罪行为，查证属实，或者提供重要案件线索，从而得以侦破其他案件的行为。本案例中汪某不存在上述情形。选项D、E，一般累犯的成立条件之一要求：前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。本案例中，汪某因犯危险驾驶罪被法院判处拘役，不属于有期徒刑，故不属于一般累犯。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：非法出售发票罪是指违反国家发票管理规定，非法出售除增值税专用发票和可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票以外的普通发票的行为。《刑法》没有规定选项B、C、D这三种罪名。
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第2题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
（1）该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的行为；所以选项A错误，选项B正确。
（2）致使国家税款被骗取30万元以上（150万已超过30万）并且在提起公诉前无法追回的，属于“其他严重情节”；所以选项C正确。
（3）纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，以骗取出口退税罪论处；所以选项D错误。
（4）本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权；所以选项E错误。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：虚开增值税专用发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开运输增值税专用发票的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项A，伪造，是指仿照增值税专用发票的基本内容、专用纸、形状等样式，使用印刷、复印、描绘、拓印等制作方法，非法制造假增值税专用发票，冒充真增值税专用发票的行为。
选项B，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，其他单位或者个人私自印制的，即构成伪造。
选项C，变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票论处。
选项D，购买伪造发票可能构成非法购买增值税专用发票罪。
选项E，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A、C、D，逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、抗税罪属于危害税收征管罪。
选项B，税务人员徇私舞弊发售发票罪属于渎职罪而非危害税收征管罪。
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