关于土地增值税的会计核算，错误的是（　　）。|2025年税务师《涉税服务实务》真题（考生回忆版）-之了课堂

题目

[单选题]关于土地增值税的会计核算，错误的是（　　）。

A.房地产开发项目办理土地增值税清算后，收到退回多缴的土地增值税，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
B.非房地产开发企业转让地上建筑物及其附着物，应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
C.房地产开发项目办理土地增值税清算时，确认的应纳土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
D.房地产开发企业采取预售方式销售房地产开发项目，对项目全部竣工结算前转让房地产预缴土地增值税的，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”

本题来源：2025年税务师《涉税服务实务》真题（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：非房地产开发企业对于地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的业务通过“固定资产清理”等科目核算，按转让时应缴纳的土地增值税额，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2025年购买不动产取得增值税发票。税额栏显示错误的是（　　）。

A.
**
B.9%
C.5%
D.3%

答案解析

答案： D

答案解析：

3%适用于销售货物、服务。

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第2题

[单选题]下列关于个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的说法中，错误的是（　　）。

A.住房贷款利息支出只能由夫妻双方中的一方抵扣
B.住房贷款利息支出的扣除期限最长不得超过240个月
C.住房贷款利息支出的扣除标准为每月1000元
D.享受住房贷款利息支出专项附加扣除，应留存住房贷款合同等资料

答案解析

答案： A

答案解析：选项A当选：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

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第3题

[单选题]甲公司某台设备因管理不善，造成非正常损失，已无法使用。已知设备账面原值为82万元，已抵扣进项税额10.58万元，其中设备进项税额10.4万元，运费进项税额0.18万元、设备无法使用时账面净值为41万元。则甲公司应进项税额转出的金额为（　　）万元。

A.5.2
B.5.29
C.10.4
D.10.58

答案解析

答案： B

答案解析：因管理不善发生非正常损失的固定资产，进项税额需按账面净值占原值的比例作转出。进项税额转出的金额＝41÷82×10.58＝5.29（万元）。

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第4题

[单选题]下列不属于税务行政诉讼的法律特征的是（　　）。

A.以涉税争议为前提
B.以人民法院为审查主体
C.以行政救济为基础
D.以税务机关的行政行为为客体

答案解析

答案： C

答案解析：

税务行政诉讼的法律特征：

（1）税务行政诉讼以涉税争议为前提；

（2）税务行政诉讼以人民法院为审查主体；

（3）税务行政诉讼以税务机关的行政行为为客体。

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第5题

[简答题]

2024年4月1日，甲企业将其持有的本市某山庄房产租赁给其全资子公司A酒店，租赁合同约定租赁期2年，租金不含税价300万元/年，逐月按征收率5%开具增值税专用发票。经税务机关纳税评估，约定的租金水平明显偏低。税务机关评估人员认为租金偏低事实清楚，无需立案查处，调整年含税租金为X，要求企业自行修改租赁合同并完成更正申报。

已知该房产为2010年购置，租赁合同印花税税率千分之一，已于2024年按照发票开具金额缴纳相关税费。

（1）税务机关纳税评估对甲企业的年租金进行纳税调整，是否符合政策规定，请简述理由。税务机关应当按照什么顺序和方法调整租金。

（2）以调整后的含税租金X为基础，列出甲企业2024年度需要自行补缴的相关税款，以及企业所得税应纳税所得额的调整算式。

答案解析

答案解析：

（1）符合政策规定。

理由：纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）。

（2）

需补缴增值税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9

需补缴城市维护建设税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×7%

需补缴教育费附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×3%

需补缴地方教育附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×2%

需补缴印花税＝（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2

需补缴房产税＝（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

企业所得税应纳税所得额应调增＝（X÷（1＋5%）-300）÷12×9－（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×（7%＋3%＋2%）－（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2－（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

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