题目
[组合题]某外国企业2023年底在我国设立常驻代表机构，主管税务机关采取经费支出换算收入的方式核定其应纳税所得额，核定利润率为20%。2024年该代表机构发生下列支出：（1）工资及福利费90万元。（2）交际应酬费15万元。（3）办公室装修费60万元，租金40万元。（4）物品采购费200万元，其中包含购置小汽车20万元。（5）缴纳行政罚款95万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该代表机构2024年下列支出中，不得计入经费支出的是（ ）。
[要求2]该代表机构2024年的经费支出额为（ ）万元。
[要求3]该代表机构2024年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.33
- B、5.06
- C、20.25
- D、25.31
本题来源：2025年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
（1）代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资、薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用等。
（2）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
2024年的经费支出额＝90＋15＋60＋40＋200＝405（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
（1）收入额＝经费支出额（1－核定利润率）＝405÷（1－20%）＝506.25（万元）。
（2）应纳税所得额＝收入额×核定利润率＝506.25×20%＝101.25（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝101.25×25%＝25.31（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。应纳税所得额＝200×4%＝8（万元）。
（2）跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。
（3）该企业第一季度应缴纳的企业所得税＝8×25%x20%＝0.4（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）销售（营业）收入范围是指当年主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但是不含营业外收入、资产处置收益、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。
（2）广告费税前扣除限额＝（10000＋1000）×15%＝1650（万元）＜实际发生额1800万元，应调增应纳税所得额＝1800－1650＝150（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款和增值税留抵退税款。
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