题目
[组合题]某外国企业2023年底在我国设立常驻代表机构，主管税务机关采取经费支出换算收入的方式核定其应纳税所得额，核定利润率为20%。2024年该代表机构发生下列支出：（1）工资及福利费90万元。（2）交际应酬费15万元。（3）办公室装修费60万元，租金40万元。（4）物品采购费200万元，其中包含购置小汽车20万元。（5）缴纳行政罚款95万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该代表机构2024年下列支出中，不得计入经费支出的是（ ）。
[要求2]该代表机构2024年的经费支出额为（ ）万元。
[要求3]该代表机构2024年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.33
- B、5.06
- C、20.25
- D、25.31
本题来源：2025年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
（1）代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资、薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用等。
（2）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
2024年的经费支出额＝90＋15＋60＋40＋200＝405（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
（1）收入额＝经费支出额（1－核定利润率）＝405÷（1－20%）＝506.25（万元）。
（2）应纳税所得额＝收入额×核定利润率＝506.25×20%＝101.25（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝101.25×25%＝25.31（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：《耕地占用税法》第五条规定，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额的 50%。占用基本农田的，应当按照《耕地占用税法》第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按 150%征收。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。应纳税所得额＝200×4%＝8（万元）。
（2）跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。
（3）该企业第一季度应缴纳的企业所得税＝8×25%x20%＝0.4（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。特别包括：管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，以及矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。
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