题目
[组合题]某外国企业2023年底在我国设立常驻代表机构，主管税务机关采取经费支出换算收入的方式核定其应纳税所得额，核定利润率为20%。2024年该代表机构发生下列支出：（1）工资及福利费90万元。（2）交际应酬费15万元。（3）办公室装修费60万元，租金40万元。（4）物品采购费200万元，其中包含购置小汽车20万元。（5）缴纳行政罚款95万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该代表机构2024年下列支出中，不得计入经费支出的是（ ）。
[要求2]该代表机构2024年的经费支出额为（ ）万元。
[要求3]该代表机构2024年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.33
- B、5.06
- C、20.25
- D、25.31
本题来源：2025年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
（1）代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资、薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用等。
（2）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
2024年的经费支出额＝90＋15＋60＋40＋200＝405（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
（1）收入额＝经费支出额（1－核定利润率）＝405÷（1－20%）＝506.25（万元）。
（2）应纳税所得额＝收入额×核定利润率＝506.25×20%＝101.25（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝101.25×25%＝25.31（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B，免征契税；选项C，母公司以房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。选项D，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）征收的耕地自批准征收之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。
（2）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
（3）小型微利企业，可以叠加享受“六税两费”减半优惠。
（4）2025年应缴纳的城镇土地使用税＝1000×2÷12×6×50%＝500（元）。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为35%、35%、30%。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、D，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。选项B，净资产核定法为税务机关核定股权转让收入的首选方法，若该方法存在困难的，再依次采用类比法或其他合理方法。选项C，属于股权转让收入明显偏低，但有正当理由的情形，主管税务机关无需核定征收个人所得税。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页