题目
答案解析
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（选项D）
②相关业务活动的合同或者协议；（选项A）
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；（选项E）
⑤货物入库、出库内部凭证；（选项B）
⑥企业会计核算记录以及其他资料。
拓展练习
（1）①A公司以资本公积转增资本，不需要调整长期股权投资计税基础。
理由：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
②A公司以盈余公积转增资本，需要调整长期股权投资计税基础。
理由：被投资企业将盈余公积所形成的资本公积转为股本的，可以作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础。
调整金额＝800×30%＝240（万元）。
（2）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报主表（A类）》（摘要）
| 行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
| 利润总额计算 | ... | ... | |
| 投资收益 | 750 | ||
| ... | |||
| 利润总额 | *** | ||
| 应纳税所得额计算 | ... | ||
| 加：纳税调整增加额 | 540 | ||
| 减：纳税调整减少额 | 750 | ||
| 减：免税、减计收入及加计扣除 | 540 | ||
| ... | ... |
少计的增值税税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）。
少计的附加税费＝1.61×（7%＋3%＋2%）＝0.19（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝1.61＋0.19＝1.8（万元）。
多计应纳税所得额，金额为1.8万元。
少计的增值税税额＝180×13%＝23.4（万元）。
少计的附加税费＝23.4×（7%＋3%＋2%）＝2.81（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝23.4＋2.81＝26.21（万元）。
少计应纳税所得额，金额为18.55万元。
【提示】会计上确认营业外支出139.4万元。
捐赠应视同销售确认收入180万元，视同销售确认成本116万元，税法上确认营业外支出203.4万元。
调整后的会计利润＝1350－1.8－26.21＝1321.99（万元）。
捐赠扣除限额＝1321.99×12%＝158.64（万元）。
应纳税调增＝203.4－158.64＝44.76（万元）。
合计应调整应纳税所得额＝180（视同销售收入）－116（视同销售成本）－（203.4－139.4）（营业外支出差异）＋44.76（捐赠）－26.21＝18.55（万元）。
业务招待费纳税调整金额准确；研发费用加计扣除金额不准确。
业务招待费扣除限额1＝43×60%＝25.8（万元）；业务招待费扣除限额2＝（5000＋180）×5‰＝25.9（万元），应按照25.8万元税前扣除，纳税调增应纳税所得额＝43－25.8＝17.2（万元）。
研发费用加计扣除金额应为400万元。
【提示】受托方不得进行研发费用加计扣除。
广告费、业务宣传费扣除限额＝（5000＋180）×30%＝1554（万元）。
2024年度发生广告费、业务宣传费合计750万元，可全额扣除；2023年度结转广告费、业务宣传费120万元可在2024年度扣除，应纳税调减120万元。
应纳税所得额＝367.2－1.8＋18.55＋600－120＝863.95（万元）。
应补缴企业所得税＝863.95×15%－55.08＝129.59－55.08＝74.51（万元）。
奖励款应属于“偶然所得”税目。
应扣缴的个人所得税金额＝15×20%＝3（万元）。
按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额是14.4×10%－210÷10000＋0.6×3%＝1.44（万元）。
少扣缴个人所得税＝3－1.44＝1.56（万元）。
应确认的增值税税额＝23.4÷（1＋13%）×13%＝2.69（万元）。
应确认的附加税费＝2.69×（7%＋3%＋2%）＝0.32（万元）。
合计应确认增值税额及附加税额＝2.69＋0.32＝3.01（万元）。
借：固定资产清理3.01
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.69
应交税费——应交城市维护建设税0.19
应交税费——应交教育费附加0.08
应交税费——应交地方教育附加0.05
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