题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
B
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经营免税商品的企业，一般按经营免税商品业务年销售收入的1%上缴免税商品特许经营费。免税商品特许经营费＝6200×1%＝62（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
从量计征资源税的计税依据为销售数量，而非开采数量。该能源公司当月应缴纳资源税＝24×20＝480（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，免征增值税。该宠物医院当月销项税额＝22×13%＋（10＋4）×6%＝3.7（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
针对未按期缴纳税款的纳税人或未按期解缴税款的扣缴义务人可以采取的强制措施有：
（1）查封、扣押纳税人或扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人；
（2）书面通知银行业金融机构划拨纳税人或扣缴义务人相当于应纳税款的存款、汇款。
选项A、B，针对可能无法解缴税款的扣缴义务人不能采取强制措施，必须是已确定未按期解缴税款的扣缴义务人才能采取强制措施。
选项E，针对可能无法缴纳税款的纳税人的强制措施：
（1）书面通知银行业金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款、汇款；
（2）查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：
选项B，资源税从价定率计征的计税依据是不含增值税的全部价款，不包含价外费用。选项D，三次采油开采的原油、天然气减征30%资源税。
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