题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×7%×50%＝239.11（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：对于委托加工的应税消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税。卷烟实行从价从量复合计税，故：组成计税价格＝（400＋300×0.1＋300×150÷10000）÷（1－56%）＝987.5（万元），W企业当月应代收代缴的消费税＝987.5×56%＋300×150÷10000＝557.5（万元）。委托方以高于受托方的计税价格出售的，需要申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，因而：烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税＝4×300×56%＋300×150÷10000－557.5＝119（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）电动摩托车，不属于车辆购置税应税车辆。（2）自2024年1月1日至2025年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。（3）车辆购置税的计税价格不含增值税。（4）350000÷（1＋13%）×10%＝30973.45（元）＞30000元，应缴纳车辆购置税＝30973.45－30000＝973.45（元）。因此，选项A正确。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，环境保护税纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的“当日”。选项C，纳税期限是按“月”计算，按“季”申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按“次”申报缴纳。选项D，纳税人识别由税务机关负责。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B不当选：符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。选项C不当选：因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过6个月。选项D不当选：海关发现多征税款的，应当及时通知纳税人办理退还手续。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）该批高尔夫球进口环节关税计税价格＝45＋5＋1＋1.5＝52.5（万元）。（2）该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税＝52.5×50%＝26.25（万元）。
[要求2]
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×10%＝8.75（万元）。
[要求3]
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×13%＝11.38（万元）。
[要求4]
答案解析：甲高尔夫俱乐部2月应缴纳的增值税＝158.2÷（1＋13%）×13%－11.38－3.27÷（1＋9%）×9%＝6.55（万元）。
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