题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×7%×50%＝239.11（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2025年5月的期末留抵税额＝进项税额－销项税额＝1800×9%－206÷（1＋6%）×6%＝150.34（万元）；增量留抵税额＝2025年5月的期末留抵税额－2019年3月31日的期末留抵税额＝150.34－50＝100.34（万元）；允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝100.34×80%×60%＝48.16（万元）。因此，选项B正确。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，实际税率，是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其计税依据实际数额的比例。选项B，零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款，我国消费税不存在零税率。选项E，税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的“深度”；反映课税的“广度”的是税目。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。选项B，申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。选项C，企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入，不包括视同销售收入。选项D、E，申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。适用加计抵减政策的工业母机企业，并未要求企业成立年限的限制。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A、C，自2023年6月30日起，对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。选项B、D，自2023年6月30日起，对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。选项E，自2023年6月30日起，对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。
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