位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2024年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年4月，购买价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，当地规定计算土地增值税时可以扣除地方教育附加。则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）万元。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2024年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年4月，购买价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，当地规定计算土地增值税时可以扣除地方教育附加。则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）万元。

A.842.32
B.830.4
C.890.4
D.863.26

本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：本题目的购置年度至转让年度按照9年计算，按每年加计5%扣除，转让旧房及建筑物每年加计5%扣除＝600×（1＋5%×9）＝870（万元）。可以扣除的税费，包括购买时的契税18万元；转让环节印花税0.5万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（万元）。因此，扣除项目金额合计数＝870＋18＋0.5＋1.9＝890.4（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某大型财务咨询公司（增值税一般纳税人），符合增值税增量留抵退税条件。2025年5月提供咨询服务取得含税销售收入206万元，当期购进办公楼取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额1800万元。已知其进项构成比例为80%，2019年3月31日的期末留抵税额为50万元。该财务咨询公司可申请退还增量留抵税额（　　）万元。

A.43.52
B.48.16
C.60.96
D.84

答案解析

答案： B

答案解析：2025年5月的期末留抵税额＝进项税额－销项税额＝1800×9%－206÷（1＋6%）×6%＝150.34（万元）；增量留抵税额＝2025年5月的期末留抵税额－2019年3月31日的期末留抵税额＝150.34－50＝100.34（万元）；允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝100.34×80%×60%＝48.16（万元）。因此，选项B正确。

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第2题

[单选题]位于市区的甲首饰店为增值税小规模纳税人（按月纳税），2025年5月采取以旧换新方式销售银手镯，新银手镯零售价合计125000元，回收的旧银手镯作价合计10000元，共取得差价款115000元。甲首饰店当月应缴纳城市维护建设税为（　　）元。

A.239.11
B.341.58
C.485.44
D.371.29

答案解析

答案： A

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×7%×50%＝239.11（元）。

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第3题

[单选题]

某石化企业为增值税一般纳税人，2025年2月将新开采的100吨页岩气用于投资甲企业，市场上无同类页岩气销售价格，也无后续加工非应税产品销售价格。已知该企业页岩气成本为0.5万元/吨、成本利润率为10%。资源税税率为6%。该企业2月应纳资源税税额为（　　）万元。

A.3.3
B.2.46
C.3.51
D.2.31

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人以应税资源税产品用于投资，应视同销售，按规定缴纳资源税。在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。该企业2月应纳资源税税额＝100×0.5×（1＋10%）÷（1－6%）×6%×（1－30%）＝2.46（万元）。因此，选项B正确。

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第4题

[组合题]

甲高尔夫俱乐部是增值税一般纳税人，2024年2月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费和包装费用分别为5万元、1万元、1.5万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运输费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。

其他相关资料：假定高尔夫球进口关税税率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）该批高尔夫球进口环节关税计税价格＝45＋5＋1＋1.5＝52.5（万元）。（2）该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税＝52.5×50%＝26.25（万元）。

[要求2]

答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×10%＝8.75（万元）。

[要求3]

答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×13%＝11.38（万元）。

[要求4]

答案解析：甲高尔夫俱乐部2月应缴纳的增值税＝158.2÷（1＋13%）×13%－11.38－3.27÷（1＋9%）×9%＝6.55（万元）。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲粘土矿业企业为增值税一般纳税人，A地粘土矿设计开采年限30年。相关开采信息见下表：

开采许可证明

开采起始日期

设计开采储量

（万吨）

已开采储量

（万吨）

剩余可开采储量

（万吨）

2000年7月

600

500

100

甲企业2023年11月发生如下经营业务：
（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元；购进设备修理用零部件一批，取得增值税专用发票注明金额100000元、税额13000元。
（2）开采粘土原矿10000吨，当期对外销售3000吨，开具增值税专用发票注明金额1880000元（含从坑口到购买方指定码头不含税运费80000元，取得增值税普通发票）。粘土原矿已发出，款项已收讫。200吨用于连续生产加工成建筑用砖，截至本月末未销售。
（3）自B地乙粘土矿企业购进粘土原矿600吨，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元。将其与自采粘土原矿200吨混合为800吨粘土原矿，当月全部销售，取得不含税金额420000元。
（4）以自采粘土原矿400吨抵付所欠某企业货款，并取得对方开具的增值税专用发票注明金额240000元、税额31200元。
（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。
（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税收入30900元，已开具增值税普通发票。该车辆于2019年8月购进并用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额；符合免税条件，未缴纳车辆购置税。乙企业购进后将其改装为运输车。
已知：上期增值税留抵税额324807元。A地粘土原矿和水泥配料用粘土资源税适用税率分别为3%和4%。水泥配料用粘土增值税出口退税率为10%。甲企业销售粘土原矿平均销售价格为不含税600元/吨。取得的合法抵扣凭证已在当月按规定申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。

（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。

（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。

（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。

[要求3]

答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。

业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。

业务（3）应申报资源税＝2520（元）。

业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。

[要求5]

答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

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