题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款和滞纳金或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。选项B，2024年纳税人取得的收入在2025年补税时，依据2024年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2025年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则。选项C，税收法律主义属于税法基本原则，包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A、C，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项B，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围；国有土地使用权转让，属于土地增值税的征税范围。选项C，房地产出租的，土地、房屋权属未发生改变，因此，不属于土地增值税的征税范围。选项D，房地产评估增值的，土地、房屋权属未发生改变且无收入，因此，不属于土地增值税的征税范围。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，环境保护税纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的“当日”。选项C，纳税期限是按“月”计算，按“季”申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按“次”申报缴纳。选项D，纳税人识别由税务机关负责。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。（2）进口减免税货物的监管年限为：船舶、飞机为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。监管年限自货物进口放行之日起计算。（3）应补缴的关税＝800×[1－24÷（3×12）]×20%＝53.33（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A不当选：进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。选项B不当选：协定税率适用原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物。选项D不当选：因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
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