题目
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、凭证等主要会计档案最低保管期限延长至30年。其他辅助会计资料的最低保管期限延长至10年。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内，向税务机关申请复核。税务机关于30个工作日内完成复核工作。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中被扣押的质保金，纳税义务尚未发生，但会计上应确认收入，因此记入“待转销项税额”科目。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：辅导期纳税人1个月内多次领用专用发票的，应从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发放专用发票。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：复议机关在收到申请后应在5日内审查。选项B：被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。选项C：适用普通程序审理的行政复议案件，行政复议机构应当当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见，并将听取的意见记录在案。因当事人原因不能听取意见的，可以书面审理。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
本小问共4分。（每答对一个给0.5分）
涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
[要求2]
答案解析：
本小问共2.5分。
享受优惠：
①采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元，季度未超过30万元的，免征增值税。月超过10万元，季度超过30万元的，个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%征收增值税。（0.5分）
②自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税、房产税、教育费附加、地方教育附加。（0.5分）
③对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（0.5分）
④对个人出租住房不区分用途，免征城镇土地使用税。（0.5分）
⑤个人按市场价格出租住房减按10%征收个人所得税。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
本小问共1.5分。
①增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天，即2025年2月28日。（0.5分）
【提示】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
②应纳税额＝144÷（1＋5%）×1.5%＝2.06（万元）。（0.5分）
③自然人异地出租不动产，不用预缴（0.5分），直接在不动产所在地申报缴纳增值税。
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