下列情形不得开具增值税专用发票的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列情形不得开具增值税专用发票的是（　　）。

A.小规模纳税人提供建筑服务
B.人力资源外包服务
C.销售旧货，按简易计税办法计算增值税
D.自然人出租不动产服务

本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：选项C：销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的不得开具增值税专用发票。

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拓展练习

第1题

[单选题]某石化企业为增值税一般纳税人，2025年5月，将开采原油200吨加工生产汽油130吨，下列说法正确的是（　　）。

A.将开采的原油加工生产汽油不缴纳资源税
B.将开采的原油加工生产汽油时应借记“生产成本”
C.将开采的原油加工生产汽油时应借记“税金及附加”
D.开采的原油加工生产汽油视同销售，应直接按组成计税价格计征资源税

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人自产自用应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。自用于其他方面的，视同销售，按规定计提资源税时，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

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第2题

[单选题]增值税一般纳税人取得的下列发票中，可以抵扣增值税进项税额的是（　　）。

A.增值税普通发票
B.二手车销售统一发票
C.铁路电子客票
D.定额发票

答案解析

答案： C

答案解析：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票（铁路电子客票）（选项C）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

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第3题

[单选题]下列关于税收保全措施的说法，正确的是（　　）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，在税收保全措施范围之内
C.单价5000元以下的其他生活用品在税收保全措施范围之内
D.税务部门进行的财产保全措施，一般应在8个月后解除

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品不在税收保全措施范围之内。选项D：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

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第4题

[单选题]下列关于税务行政复议普通程序的表述正确的是（　　）。

A.复议机关收到申请后应在3日内审查
B.被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件之日起5日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料
C.适用普通程序审理的行政复议案件，只能书面审理
D.审理重大、疑难、复杂的行政复议案件，行政复议机构应当组织听证

答案解析

答案： D

答案解析：选项A：复议机关在收到申请后应在5日内审查。选项B：被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。选项C：适用普通程序审理的行政复议案件，行政复议机构应当当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见，并将听取的意见记录在案。因当事人原因不能听取意见的，可以书面审理。

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第5题

[不定项选择题]下列属于收到款项但没有发生销售行为开具发票的情形有（　　）。

A.预付卡充值
B.销售自行开发的房地产项目的预收款
C.销售货物的预收款
D.代理进口免税货物货款
E.出租房屋的预收房租

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C：预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。选项E：出租房屋的预收房租，发生纳税义务，应正常开票。

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