题目

答案解析
选项A,企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同时确认收入;选项B,企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,当回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易进行会计处理;选项E,企业负有应客户要求回购商品义务的,客户具有行使该要求权重大经济动因的,企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理。

拓展练习

(1)承租人在确定使用权资产的折旧年限时,应遵循以下原则:承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧;承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩余使用寿命短于前两者,则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。
(2)免租期内仍然要确认租赁费用、折旧费用,属于折旧期间范围内。
综上,承租人应确定的折旧期间为2024年7月1日至2029年6月30日(5年),选项A正确。

第一道工序在产品的完工程度=200×40%÷500×100%=16%,在产品的约当产量=25×16%=4(件);第二道工序在产品的完工程度=(200+300×60%)÷500×100%=76%,在产品的约当产量=50×76%=38(件)。
单位成本=23256/(300+4+38)=68(元/件);月末在产品直接人工成本=(4+38)×68=2856(元)。

附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入,并确认与退货相关的资产和负债。
相关会计分录如下:
①6月5日销售商品时
借:应收账款 (500×15×1.13)8475
贷:主营业务收入 (450×15)6750
预计负债 (50×15)750
应交税费——应交增值税(销项税额)(500×15×0.13)975
借:主营业务成本 (450×12)5400
应收退货成本 (50×12)600
贷:库存商品 (500×12)6000
②7月5日
借:银行存款 8475
贷:应收账款 8475
③9月5日退货期满日
借:预计负债 (50×15)750
主营业务收入 (10×15)150
应交税费——应交增值税(销项税额)(60×15×13%)117
贷:银行存款 (60×15×1.13)1017
借:库存商品 (60×12)720
贷:应收退货成本 (50×12)600
主营业务成本 (10×12)120
从分录可以看出,在退回日,冲减预计负债750万元、主营业务收入150万元、主营业务成本120万元、应交税费——应交增值税(销项税额)117万元,选项B正确。
甲公司提供的终身质保服务属于单项履约义务,在收到价款时应确认为合同负债,并在终身质保期间履行保修义务时确认主营业务收入,将相关成本计入主营业务成本,选项A、B不当选。对向丙公司提供的法定保修期内的质保服务,不构成单项履约义务,应按照或有事项准则确认一项预计负债,并计入主营业务成本,选项C当选,选项D不当选。
借:银行存款 100
贷:主营业务收入 90
合同负债 10
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:主营业务成本 2
贷:预计负债 2
政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分,甲公司应当按照收入准则的规定进行会计处理。
该项无形资产仍处于研究开发阶段,尚未达到预定用途,不符合资本化条件,应当计入管理费用,并在利润表“研发费用”项目中列示,符合资本化条件,但尚未形成无形资产,应当计入研发支出——资本化支出,并在资产负债表“开发支出”项目列示。相关会计分录为:
借:研发支出——费用化支出 1100
贷:应付职工薪酬 800
原材料 300
借:研发支出——资本化支出 1200
贷:原材料 1200
借:管理费用 1100
贷:研发支出——费用化支出 1100
资料(2):计提的预计负债,只有等到实际发生保修费用时才允许扣除。预计负债的账面价值为2万元,计税基础=2-2=0,产生可抵扣暂时性差异2万元,在纳税申报时,应当在会计利润的基础上纳税调增2万元。
借:递延所得税资产(2×25%)0.5
贷:所得税费用0.5
资料(3):由于该补贴的税务处理与会计规定相同,不需要确认递延所得税。
资料(4):该项研发支出享受税收优惠政策,允许按照研究开发费用的100%加计扣除,为永久性差异,则应纳税调减的金额=1100×100%=1100(万元),不应确认递延所得税。对于符合资本化条件的1200万元,其产生的可抵扣暂时性差异,不是企业合并产生的,在初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以会计准则规定不确认递延所得税资产。









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