下列各项关于流动负债处理的表述中，错误的有（　　）。-之了课堂

题目

A.交易性金融负债可以不单独确认利息费用，而将其体现在公允价值变动之中
B.企业将现金结算的股份支付修改为权益结算，则应将取得的服务计入资本公积，并终止确认已确认的负债，二者的差额应计入当期损益
C.未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，应借记“应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
D.因辞退福利而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本
E.以外购的商品作为福利发放给职工的，应视同销售，确认收入和销项税额

本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，应借记“应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，选项C错误；因辞退福利而确认的应付职工薪酬不得计入资产的成本，应一次性计入当期损益，选项D错误；以外购商品作为福利发放给职工的，应将按照成本结转并将进项税额转出，无需视同销售，选项E错误。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列关于应收账款保理的作用正确的有（　　）。

A.可以为企业融资
B.减轻企业应收账款的管理负担
C.减少坏账损失、降低经营风险
D.改善股权结构
E.改善财务结构

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：应收账款保理属于短期融资方式，不会改变企业的股权结构，选项D错误。

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第2题

[单选题]甲公司存货采用计划成本核算，月初库存材料的计划成本为120万元，材料成本差异贷方余额为2万元；本月入库材料的计划成本为180万元，实际成本为178.4万元；本月生产产品耗用材料的计划成本为200万元，不考虑其他因素，该企业月末库存材料的实际成本为（　　）万元。

A.200
B.98.8
C.100
D.101.2

答案解析

答案： B

答案解析：当期购入材料产生差异＝178.4－180＝－1.6（万元），即节约差异，材料成本差异率＝（－2－1.6)÷（120＋180)×100％＝－1.2％，该企业月末库存材料的实际成本＝(120＋180－200)×（1－1.2％)＝98.8（万元)。

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第3题

[单选题]甲公司2025年12月31日以40 000元价格处置一台车床，该车床于2020年12月以80 000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为5％。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司各期的年销售收入为15 000元，付现成本为2 000元，其适用企业所得税税率为25％，不考虑其他相关税费，则该处置业务对当期现金流量的影响是（　　）。

A.增加39 500元
B.增加40 500元
C.增加52 150元
D.增加51 150元

答案解析

答案： B

答案解析：

年折旧额＝80 000×（1－5％）/10＝7 600（元）。

目前账面价值＝80 000－7 600×5＝42 000（元）。

该处置业务对当期现金流量的影响＝40 000－（40 000－42 000）×25％＝40 500（元）。

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第4题

[单选题]乙公司2025年度净利润为1 200万元，采用间接法调整经营活动现金流量时需处理以下事项：固定资产折旧180万元；计提坏账准备35万元；转回存货跌价准备30万元；应付账款减少150万元；公允价值变动收益50万元，则调整后的经营活动现金净流量为（　　）万元。

A.1 485
B.1 185
C.1 245
D.1 115

答案解析

答案： B

答案解析：调整后的经营活动净现金流量＝1 200＋180＋35－30－150－50＝1 185（万元）。

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第5题

[单选题]某上市公司2025年每股收益为2元，年末每股市价为20元，每股净资产为5元，则该公司下列指标计算错误的是（　　）。

A.净资产收益率为40％
B.市盈率为10
C.市净率为4
D.净资产收益率＝市净率×市盈率

答案解析

答案： D

答案解析：市净率＝每股市价/每股净资产＝20/5＝4，选项C正确；市盈率＝每股市价/每股收益＝20/2＝10，选项B正确；净资产收益率＝市净率/市盈率＝4/10＝40％，选项A正确，选项D错误。

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