在处于衰退的经济周期中，公司应采取的财务管理战略包括（　　）。|2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考-之了课堂

题目

A.
增加劳动力
B.
停止长期采购
C.
提高产品价格
D.
出售多余设备
E.
停止扩张

本题来源：2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

在不同的经济周期，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退阶段时，应该采取的财务管理战略是：（1）停止扩张；（2）出售多余设备；（3）停产不利产品；（4）停止长期采购；（5）削减存货；（6）停止扩招雇员。选项A，属于复苏和繁荣阶段应采用的财务管理战略，选项C，属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司营业净利率为10%，总资产周转率为1次，净资产收益率为12.5%，则该公司产权比率为（　　）。

A.1.25
B.0.2
C.0.25
D.0.5

答案解析

答案： C

答案解析：净资产收益率＝权益乘数×营业净利率×总资产周转率＝权益乘数×10%×1＝12.5%，权益乘数＝12.5%/10%＝1.25，所以产权比率＝权益乘数－1＝0.25。

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第2题

[单选题]甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算，并按月计算汇兑损益，某年度8月31日的市场汇率为1美元＝6.25元人民币，9月1日的市场汇率为1美元＝6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元＝6.15元人民币，则下列各项9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（　　）。

A.借记银行存款（美元户）10400元人民币
B.借记银行存款（美元户）10800元人民币
C.贷记应收账款（美元户）1450元人民币
D.
贷记应收账款（美元户）1850元人民币

答案解析

答案： C

答案解析：银行存款外币账户产生的汇兑差额＝（100000＋8000）×6.15－（100000×6.25＋8000×6.2）＝－10400（元人民币），为汇兑损失，贷记银行存款10400元人民币，选项A、B错误；应收账款外币账户产生的汇兑差额＝（10000－8000＋25000）×6.15－（10000×6.25－8000×6.25＋25000×6.2）＝－1450（元人民币），为汇兑损失，贷记应收账款1450元人民币，选项D错误。

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第3题

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2024年10月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。2024年12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对退货率进行重新评估，认为只有8%的商品会被退回。不考虑其他因素，甲公司2024年资产负债表中应当确认的预计负债金额为（　　）万元。

A.3.2
B.6.4
C.7.232
D.9.6

答案解析

答案： B

答案解析：

企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当确认的预计负债金额＝80×8%＝6.4（万元）。

相关会计分录为：

2024年10月1日：

借：应收账款　90.4

　贷：主营业务收入　70.4

　　　预计负债——应付退货款　（80×12%）9.6

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.4

2024年12月31日：

借：预计负债——应付退货款（9.6－6.4）3.2

　贷：主营业务收入3.2

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第4题

[单选题]某企业甲产品经过两道工序加工完成，各工序单位定额工时如下：第一道工序200小时，第二道工序300小时。采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23256元。本月完工产品300件；月末第一道工序在产品25件，平均完成本工序的40%；第二道工序在产品50件，平均完成本工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（　　）元。

A.2400
B.2736
C.2856
D.4651.2

答案解析

答案： C

答案解析：

第一道工序在产品的完工程度＝200×40%÷500×100%＝16%，在产品的约当产量＝25×16%＝4（件）；第二道工序在产品的完工程度＝（200＋300×60%）÷500×100%＝76%，在产品的约当产量＝50×76%＝38（件）。

单位成本＝23256/（300＋4＋38）＝68（元/件）；月末在产品直接人工成本＝（4＋38）×68＝2856（元）。

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第5题

[组合题]

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率13%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2024年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：

（1）1月30日，购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。

（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为其他权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2023年度企业所得税200万元，公司2023年度财务报告于2024年3月10日批准报出。

（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。

（5）2024年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。

（6）2024年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

项目	可抵扣暂时性差异		应纳税暂时性差异
项目	期初	本期转回	期初	本期转回
存货跌价准备	800	500
固定资产减值准备	1200	700
交易性金融资产			200	200
暂时性差异合计	2000	1200	200	200
递延所得税资产和负债余额	500		50

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

2024年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础＝2400－2400×（1－5%）/20×11/12＝2295.5（万元），账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异95.5万元（2295.5－2200）。

[要求2]

答案解析：

其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元（9×100），计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债（900－850）×25%＝12.5（万元），同时确认其他综合收益12.5万元（借方）。

[要求3]

答案解析：甲公司2024年应交所得税＝（8000＋因投资性房地产形成可抵扣暂时性差异95.5－因交易性金融资产形成应纳税暂时性差异30＋因亏损合同形成可抵扣暂时性差异160－国债利息免税调减60＋环保部门罚款不允许税前扣除调增100－可抵扣暂时性差异的转回，调减500－可抵扣暂时性差异的转回，调减700＋应纳税暂时性差异转回，调增200）×25%＝1816.375（万元）。

[要求4]

答案解析：

甲公司2024年12月31日递延所得税资产余额＝[（800－500）＋（1200－700）＋95.5＋160]×25%＝263.875（万元）。

[要求5]

答案解析：

甲公司2024年12月31日递延所得税负债余额＝｛200－200＋（9×100－850）＋[9×30－（245－5）]｝×25%＝20（万元）。

[要求6]

答案解析：

甲公司2024年度应确认的所得税费用＝1816.375－200－（95.5＋160－1200）×25%＋（30－200）×25%＝1810（万元）。

【速算房法】由于税率不变，在计算所得税费用时，只需要考虑永久性差异的影响，甲公司2024年应确认的所得税费用=（8000-60+100）×25%-200=1810（万元）。

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