题目

[不定项选择题]下列各项属于《中央企业综合绩效评价实施细则》规定的基本指标的有(  )。
  • A.

    净资产收益率

  • B.

    现金流动负债比率

  • C.

    资本保值增值率

  • D.

    流动资产周转率

  • E.

    销售(营业)利润率

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A,C
答案解析:

选项B、D、E分别属于债务风险状况、资产质量状况、盈利能力状况的修正指标。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

在租赁期开始时,由于未来的租金尚不确定,因此甲公司的租赁负债为零,选项B正确;在第1年年末,租金的潜在可变性消除,成为实质固定付款额(即每年20000元),选项C正确;甲公司应基于变动后的租赁付款额重新计量租赁负债,并采用不变的折现率(即5%)进行折现,选项D不正确;在支付第1年的租金之后,甲公司后续年度需支付的租赁付款额为180000元(20000×9),租赁付款额在第1年末的现值为142156元[20000×(P/A,5%,9)],未确认融资费用为37844元(180000-142156),选项E正确。

甲公司在第1年末的相关账务处理如下:

支付第一年租金:

借:制造费用 20000

 贷:银行存款 20000

确认使用权资产和租赁负债:

借:使用权资产 142156

  租赁负债——未确认融资费用 37844

 贷:租赁负债——租赁付款额 180000

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第2题
[组合题]

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3390万元,信用期为6个月,2024年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2024年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备,当日甲公司与乙公司签订了债务重组协议,协议约定如下:

1)乙公司以一批产品抵偿债务。该批产品在合同生效日的公允价值为400万元,账面价值为300万元。该批产品于当日运抵甲公司仓库,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算,以银行存款支付产品运输费和入库前的挑选整理费2万元。

2)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿债务。该办公楼在合同生效日的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。

3)乙公司向甲公司定向发行500万股普通股股票抵偿债务,该股票每股面值为1元,在合同生效日收盘价为3元/股。

2024年12月31日,该债权的公允价值为2802万元。2025年1月16日,双方办理完成股权转让手续,甲公司将收到的乙公司股票作为交易性金融资产核算,当日该股票的收盘价为4元/股。2025年2月20日,双方办理完成房产转让手续,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,当日该房产的公允价值为1100万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算,不考虑其他相关税费及因素。

根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

受让的交易性金融资产入账金额=3×500=1500(万元);

库存商品的入账成本=(2802-1500-52-130)×400÷(400+1000)+2=322(万元)。

[要求2]
答案解析:

固定资产的入账成本=(2802-1500-52-130)×1000÷(400+1000)=800(万元)。

[要求3]
答案解析:

2024年12月31日:

借:库存商品 322

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

贷:应收账款 372

  银行存款 2

2025年1月16日:

借:交易性金融资产 (500×4)2000

 贷:应收账款 1500

   投资收益500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:固定资产 800

  应交税费——应交增值税(进项税额) 130

  坏账准备 339

  投资收益249

 贷:应收账款 (3390-372-1500)1518

甲公司在该项债务重组活动中确认的投资收益金额=500-249=251(万元)。

[要求4]
答案解析:

2024年12月31日:

借:应付账款 352

 贷:库存商品 300

   应交税费——应交增值税(销项税额) 52

2025年1月16日:

借:应付账款 (500×4)2000

 贷:股本 500

   资本公积——股本溢价 1500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:应付账款 (3390-352-2000)1038

 贷:固定资产清理 800

   应交税费——应交增值税(销项税额) 130

   其他收益——债务重组收益 108

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第4题
[单选题]下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是(  )。
  • A.乙公司2024年12月10日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于2026年2月20日将一台生产设备转让给黄河公司
  • B.甲公司2024年3月与长江公司达成初步意向,计划于本年6月将一台管理用设备转让给长江公司,但未签订书面协议
  • C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议,约定于次月5日将一条生产线出售给泰山公司,双方管理层均已通过决议
  • D.丁公司管理层作出决议,计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司,但双方尚未签订转让协议
答案解析
答案: C
答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别,应同时满足下列条件:(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;(2)出售极可能发生,即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。
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第5题
[单选题]下列关于投资性房地产会计处理的表述中,正确的是(  )。
  • A.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值得以恢复的,应当在原计提的减值准备金额范围内转回
  • B.

    对投资性房地产进行日常维护所发生的支出,应当在发生时计入管理费用

  • C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
  • D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值变动应计入其他业务收入
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值得以恢复的,不得转回;

选项B,企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出,应当在发生时计入其他业务成本;

选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值变动应计入公允价值变动损益。

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