下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A.
账面价值大于计税基础的资产
B.
账面价值大于计税基础的负债
C.
超过税法扣除标准的业务宣传费
D.
按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
E.
免税企业合并确认的商誉

本题来源：2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,E

答案解析：

选项B、C、D产生可抵扣暂时性差异。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

与定期预算法相比，滚动预算法的特点有（　　）。

A.
实现动态反映市场、建立跨期综合平衡
B.
预算编制的工作量较大
C.
不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理
D.
便于将实际数与预算数进行对比
E.
可比性较差

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C、D属于定期预算法的特点，选项E属于固定预算法的特点。

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第2题

[不定项选择题]

下列各项有关税费的会计处理中，正确的有（　　）。

A.
印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算
B.
企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，应计入固定资产的成本
C.
外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按消费税税额，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”等科目
D.
税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
E.
对于当期直接减免的增值税，应当记入“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，外购应税消费品用于生产非应税消费品，消费税不允许抵扣，应计入外购应税消费品成本。

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第3题

[单选题]2022年12月25日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2023年1月1日，公司为其300名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务4年，并可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。授予日每份现金股票增值权的公允价值为12元。截至2024年12月31日，累计已有40名管理人员离开，累计已确认负债50000元，每份现金股票增值权公允价值为16元，预计2025年还将有10名管理人员离开。甲公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　　）元。

A.100000
B.150000
C.158000
D.250000

答案解析

答案： B

答案解析：2024年12月31日甲公司确认的应付职工薪酬＝（300－40－10）×100×16×2/4－50000＝150000（元）。

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第4题

[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，2024年度的所得税汇算清缴于2025年5月15日完成。2023年12月31日，甲公司与承租人乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2024年1月1日至2025年12月31日，每月租金10万元，于每月月末收取。2025年4月10日，甲公司发现漏记了2024年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额为（　　）万元。

A.90
B.120
C.-90
D.-120

答案解析

答案： A

答案解析：

该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额＝10×12×（1－25%）＝90（万元）。

相关会计分录如下：

借：应收账款等120

　贷：以前年度损益调整——其他业务收入120

借：以前年度损益调整——所得税费用（120×25%）30

　贷：应交税费——应交所得税30

借：以前年度损益调整（120－30）90

　贷：盈余公积9

　　　利润分配——未分配利润81

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第5题

[单选题]下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（　　）。

A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物
B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更
C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表
D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，间接法是以净利润为起算点，经过调整计算出经营活动产生的现金流量净额。

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