拓展练习

第1题
[不定项选择题]

下列各项属于《中央企业综合绩效评价实施细则》规定的基本指标的有(  )。

  • A.

    净资产收益率

  • B.

    现金流动负债比率

  • C.

    资本保值增值率

  • D.

    流动资产周转率

  • E.

    销售(营业)利润率

答案解析
答案: A,C
答案解析:

选项B、D、E分别属于债务风险状况、资产质量状况、盈利能力状况的修正指标。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项金融资产相关交易事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有(  )。

  • A.

    分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

  • B.

    分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

  • C.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的公允价值变动额汇兑差额

  • D.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

  • E.

    以摊余成本计量的境外债券投资的汇兑差额

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A计入财务费用;选项B计入公允价值变动损益;选项C计入其他综合收益;选项D计入其他综合收益;选项E计入财务费用。

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第3题
[不定项选择题]

下列会计事项中,应记入“管理费用”科目的有(  )。

  • A.

    以现金结算的股份支付换取职工服务,等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额

  • B.

    筹建期间发生的开办费

  • C.

    生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费

  • D.

    行政管理人员工资

  • E.

    同一控制下企业合并,发生的相关审计费、法律服务费

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,现金结算的股份支付,等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额,应该根据提供服务的受益对象分别处理,不一定计入管理费用;选项C,生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费,应计入制造费用。

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第4题
[组合题]

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3390万元,信用期为6个月,2024年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2024年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备,当日甲公司与乙公司签订了债务重组协议,协议约定如下:

1)乙公司以一批产品抵偿债务。该批产品在合同生效日的公允价值为400万元,账面价值为300万元。该批产品于当日运抵甲公司仓库,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算,以银行存款支付产品运输费和入库前的挑选整理费2万元。

2)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿债务。该办公楼在合同生效日的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。

3)乙公司向甲公司定向发行500万股普通股股票抵偿债务,该股票每股面值为1元,在合同生效日收盘价为3元/股。

2024年12月31日,该债权的公允价值为2802万元。2025年1月16日,双方办理完成股权转让手续,甲公司将收到的乙公司股票作为交易性金融资产核算,当日该股票的收盘价为4元/股。2025年2月20日,双方办理完成房产转让手续,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,当日该房产的公允价值为1100万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算,不考虑其他相关税费及因素。

根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

受让的交易性金融资产入账金额=3×500=1500(万元);

库存商品的入账成本=(2802-1500-52-130)×400÷(400+1000)+2=322(万元)。

[要求2]
答案解析:

固定资产的入账成本=(2802-1500-52-130)×1000÷(400+1000)=800(万元)。

[要求3]
答案解析:

2024年12月31日:

借:库存商品 322

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

贷:应收账款 372

  银行存款 2

2025年1月16日:

借:交易性金融资产 (500×4)2000

 贷:应收账款 1500

   投资收益500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:固定资产 800

  应交税费——应交增值税(进项税额) 130

  坏账准备 339

  投资收益249

 贷:应收账款 (3390-372-1500)1518

甲公司在该项债务重组活动中确认的投资收益金额=500-249=251(万元)。

[要求4]
答案解析:

2024年12月31日:

借:应付账款 352

 贷:库存商品 300

   应交税费——应交增值税(销项税额) 52

2025年1月16日:

借:应付账款 (500×4)2000

 贷:股本 500

   资本公积——股本溢价 1500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:应付账款 (3390-352-2000)1038

 贷:固定资产清理 800

   应交税费——应交增值税(销项税额) 130

   其他收益——债务重组收益 108

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