题目
答案解析
“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。拨出用于购买原材料的款项、存出投资款、为取得信用卡按规定存入银行的款项，均应通过“其他货币资金”科目核算，选项B、C、D不当选。
拓展练习
速算方法：上述转让业务对甲公司留存收益的累计影响金额＝6×200－1020＝180（万元）。
相关会计分录为：
2024年1月1日
借：其他权益工具投资——成本1020
贷：银行存款1020
2024年5月12日
借：应收股利（4000×0.5%）20
贷：投资收益20
2024年6月30日
借：其他综合收益20
贷：其他权益工具投资——公允价值变动（1020－5×200）20
2024年12月31日
借：其他综合收益200
贷：其他权益工具投资——公允价值变动（5×200－4×200）200
2025年1月1日
借：银行存款 1200
其他权益工具投资——公允价值变动 220
贷：其他权益工具投资——成本 1020
盈余公积 （400×10%）40
利润分配——未分配利润 （400×90%）360
借：盈余公积 （220×10%）22
利润分配——未分配利润 （220×90%）198
贷：其他综合收益 220
（1）甲公司应确认的投资收益＝140－160＝－20（万元），选项D错误；
（2）交易性金融资产应按取得时的公允价值40万元入账，选项B错误；
（3）原材料和长期股权投资的入账价值总额＝140－40＝100（万元），按二者公允价值比例分配，原材料入账价值＝100×30/（30＋45）＝40（万元），长期股权投资入账价值＝100×45/（30＋45）＝60（万元），选项C错误。
甲公司（债权人）相关会计分录如下：
借：原材料40
交易性金融资产——成本40
长期股权投资——投资成本60
投资收益20
贷：应收账款160
负债成分应确认的金额＝40000×4%×（P/A，6%，4）＋40000×（P/F，6%，4）＝37228.16（万元）。
权益成分应确认的金额＝41000－37228.16＝3771.84（万元）。
2024年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础＝2400－2400×（1－5%）/20×11/12＝2295.5（万元），账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异95.5万元（2295.5－2200）。
其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元（9×100），计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债（900－850）×25%＝12.5（万元），同时确认其他综合收益12.5万元（借方）。
甲公司2024年12月31日递延所得税资产余额＝[（800－500）＋（1200－700）＋95.5＋160]×25%＝263.875（万元）。
甲公司2024年12月31日递延所得税负债余额＝｛200－200＋（9×100－850）＋[9×30－（245－5）]｝×25%＝20（万元）。
甲公司2024年度应确认的所得税费用＝1816.375－200－（95.5＋160－1200）×25%＋（30－200）×25%＝1810（万元）。
【速算房法】由于税率不变，在计算所得税费用时，只需要考虑永久性差异的影响，甲公司2024年应确认的所得税费用=（8000-60+100）×25%-200=1810（万元）。
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