题目

[组合题]2023年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2023年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2024年1月1日,黄河公司与长江公司进行债务重组,签订协议内容包括:(1)黄河公司先以其拥有的一栋办公楼按其重组日的公允价值抵偿债务,该办公楼在重组日的账面价值8200万元,公允价值为8300万元,长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务150万元偿还期限延长至2024年12月31日,在债务延长期间,剩余债务按年利率5%计算利息,但如果黄河公司2024年盈利,则利率上升至7%,黄河公司到期一次性偿付本息,且预计2024年很可能盈利。(3)该协议自2024年1月1日起执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续均于当日办妥。假设长江公司对黄河公司上述债权在1月1日的公允价值为8420万元,不考虑相关税费影响,不考虑对剩余债务到期时利息的折现。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

黄河公司2024年1月1日,因该项债务重组应确认的其他收益是(  )万元。

  • A、

    150

  • B、

    147

  • C、

    50

  • D、

    100

[要求2]

长江公司2024年1月1日,因该项债务重组应确认的投资收益是(  )万元。

  • A、

    37.5

  • B、

    -70

  • C、

    -50

  • D、

    0

[要求3]

假设黄河公司2024年亏损,则黄河公司2024年因剩余债务应确认的财务费用是(  )万元。

  • A、

    7.5

  • B、

    10.5

  • C、

    4.5

  • D、

    3.5

[要求4]

假设黄河公司2024年盈利,则长江公司因该项债务重组对2024年利润总额的影响金额是(  )万元。

  • A、

    90.5

  • B、

    30.5

  • C、

    80

  • D、

    10.5

本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

黄河公司账务处理如下:

借:应付账款8500

 贷:应付账款——重组债务150

   固定资产清理8200

   其他收益150

[要求2]
答案: D
答案解析:

长江公司账务处理如下:

借:投资性房地产——成本8270(8420-150)

  坏账准备80

  应收账款——重组债权150

 贷:应收账款8500

[要求3]
答案: A
答案解析:

黄河公司2024年在债务重组日因剩余债务应确认的财务费用是7.5万元(150×5%)。

[要求4]
答案: D
答案解析:假设黄河公司2024年盈利,则长江公司因该项债务重组对2024年利润总额的影响金额是10.5万元(150×7%)。
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拓展练习

第1题
[单选题]在所有者权益变动表中,企业不需要单独列示的项目是(  )。
  • A.股份支付计入所有者权益的金额
  • B.直接计入当期损益的利得或损失项目及其总额
  • C.会计政策变更的累积影响数
  • D.其他权益工具持有者投入资本
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,在利润表项目中列示,不在所有者权益变动表中单独列示。
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第2题
[不定项选择题]

下列关于甲公司短期借款信用条件及成本的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    向银行短期借款200万元,名义利率为5%,期限为一年,若采用贴现法支付利息,则该借款的实际利率为5.26%

  • B.

    向银行短期借款200万元,名义利率为5%,若采用收款法支付利息,则该借款的实际利率为5.12%

  • C.

    向银行短期借款200万元,名义利率为5%,若分12个月等额偿还本息,则该借款的实际利率为7.5%

  • D.

    向银行短期借款200万元,名义利率为5%,若银行要求保留5%的补偿性余额,则该借款的实际利率为5.26%

  • E.

    与银行商定的2023年周转信贷额度为8000万元,若年度内实际使用5000万元,承诺费率0.5%,则甲公司应向银行支付承诺费15万元

答案解析
答案: A,D,E
答案解析:

选项A,短期借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%,正确;选项B,采用收款法时,短期借款的实际利率就是名义利率,错误;选项C,加息法下,企业所负担的实际利率高于名义利率大约1倍,短期借款的实际利率=(200×5%)/(200/2)=10%,错误;选项D,短期借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%,正确;选项E,甲公司应向银行支付承诺费=(8000-5000)x0.5%=15(万元),正确。

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第3题
[不定项选择题]下列各项金融资产发生的相关交易或事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有(  )。
  • A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资公允价值变动
  • B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的汇兑差额
  • C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债权投资的汇兑差额
  • D.

    分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资的公允价值变动

  • E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资持有期间获得的股利收入
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项C,计入财务费用;选项D,计入公允价值变动损益;选项E,计入投资收益。
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第4题
[不定项选择题]

下列交易或事项中,应在现金流量表中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有(  )。

  • A.

    购买股票时支付的证券交易的印花税和手续费

  • B.

    建固定资产支付的耕地占用税

  • C.

    建固定资产而发生的应予资本化的借款利息

  • D.

    分期付款建固定资产以后各期支付的现金

  • E.

    为发行股票直接支付的审计费用

答案解析
答案: D,E
答案解析:

选项A,在投资活动产生的现金流量“投资支付的现金”项目中反映;选项B,在投资活动产生的现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映;选项C,在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

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第5题
[组合题]

长城公司系上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。2023年度会计利润总额为610万元,相关交易或事项如下:

(1)2022年12月30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入使用,该固定资产原值800万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧;税法规定:该固定资产使用年限为10年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。2023年年末,长城公司估计该固定资产的可收回金额为580万元。

(2)2023年6月10日,长城公司支付银行存款145万元购入一台设备,作为固定资产核算,并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元。按税法规定,公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。

(3)2023年6月1日,长城公司收到主管税务机关退回2022年度的企业所得税税款100万元。

(4)2023年11月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品,其成本为1500万元,合同约定,光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货,根据以往经验估计,该批产品的退货率为10%。截至2023年12月31日,上述产品尚未发生销货退回。

(5)2023年度计提职工工资薪金700万元,实际发放660万元,其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放;发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。

(6)2022年4月20日,长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2022年末的公允价值为500万元(与其计税基础一致)。2023年6月20日,收到该股权的现金股利10万元。2023年末,该股权的公允价值为520万元。根据税法规定,居民企业之间直接持有股权收到的现金股利,免征企业所得税。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素,不考虑所得税以外的其他税费。

根据以上资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值=800-800×2/10=640(万元),大于可收回金额为580万元,固定资产发生减值,应计提减值准备金额=640-580=60(万元),计提减值准备后的账面价值为580万元。

(2)计税基础=800-800÷10=720(万元)。

(3)资产的计税基础大于账面价值,产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)。

[要求2]
答案解析:

(1)2023年末,设备的账面价值=145-145×2/5×6/12=116(万元);

(2)计税基础=145-145=0。

(3)资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)。

[要求3]
答案解析:

长城公司收到企业所得税税款时,相关会计分录如下(单位:元):

借:银行存款1000000

 贷:所得税费用1000000

[要求4]
答案解析:

2023年11月1日,向光明公司销售商品时会计分录如下:

借:应收账款等20000000

  贷:主营业务收入(20000000×90%)18000000

         预计负债(20000000×10%)2000000

借:递延所得税资产(2000000×25%)500000

  贷:所得税费用500000

借:主营业务成本13500000

       应收退货成本1500000

  贷:库存商品15000000

借:所得税费用375000

  贷:递延所得税负债(1500000×25%)375000

[要求5]
答案解析:

2023年应纳税所得额=610[2023年会计利润总额]+140[事项(1)多提折旧80和减值60纳税调增]-116[事项(2)设备剩余价值纳税调减]+(200-150)[事项(4)退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]+(700-660)[事项(5)未发放的工资薪金纳税调增]+(56.8-660×8%)[事项(5)超标职工教育经费纳税调增]-10[事项(6)免税股利纳税调减]=718(万元),2023年长江公司应交企业所得税=718×25%=179.5(万元)。

[要求6]
答案解析:

事项(1),应确认递延所得税资产=140×25%=35(万元);

事项(2),应确认的递延所得税负债=116×25%=29(万元);

事项(4),应确认递延所得税资产50万元,应确认递延所得税负债37.5万元;

事项(5),产生的可抵扣暂时性差异=700-660+56.8-660×8%=44(万元),应确认递延所得税资产11万元(44×25%)。

2023年长江公司递延所得税费用=-35+29-50+37.5-11=-29.5(万元);

2023年长江公司所得税费用=当期应交所得税+递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款=179.5-29.5-100=50(万元)。

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