本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（ ）万元。
本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品实现的利润为（ ）万元。
本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品的边际贡献率为（ ）。
本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（ ）万元。
-
A、
604.76
-
B、
651.42
-
C、
678.06
-
D、
703.48
年固定成本＝2 500×（1－10%）÷10＋15×4.8＋4×9＝333（万元）。
2021年度该新产品实现的利润＝[180－（48＋23＋9）]×12－12×8－180×12×2%－333＝727.8（万元）。
边际贡献率＝边际贡献÷销售收入＝[12×180－12×（48＋23＋9）－12×8－12×180×2%]÷（12×180）＝49.111%。
盈亏临界点销售额＝固定成本÷边际贡献率＝333÷49.111%＝678.06（万元）。
甲公司2020年1月1日购入面值为2 000万元的债券，实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年，票面利率为5%，实际利率4%，每年12月31日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
2020年1月1日债权投资的初始入账金额＝2 078.98＋10＝2 088.98（万元）；2020年年末债权投资的账面价值＝2 088.98×（1＋4%）－2 000×5%＝2 072.54（万元）；2021年甲公司应确认的投资收益＝2 072.54×4%＝82.9（万元）。
相关会计分录如下：
2020年1月1日
借：债权投资 —— 成本2 000
—— 利息调整88.98
贷：银行存款2 088.98
2020年12月31日
借：应收利息（2 000×5%）100
贷：投资收益（2 088.98×4%）83.56
债权投资 —— 利息调整16.44
2021年12月31日
借：应收利息（2 000×5%）100
贷：投资收益（2 072.54×4%）82.90
债权投资 —— 利息调整17.10
企业筹建期间发生的不符合资本化条件的借款费用应计入（ ）。
利息费用符合资本化条件的，可能计入在建工程、制造费用和研发支出科目；不符合资本化条件的，属于筹建期间的计入管理费用；属于经营期间的计入财务费用。
2021年6月10日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产为（ ）万元。
2021年年末，该固定资产的账面价值＝420－420×6÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×6÷12＝360（万元），计税基础＝420－420÷4×6÷12＝367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5－360）×25%＝1.875（万元）。
长江公司2021年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下：
（1）2021年2月1日，长江公司购买了黄河公司10%的股权，支付价款906万元，其中包含交易费用2万元和已宣告但尚未发放的现金股利6万元。长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2021年12月31日，该项股权投资的公允价值为1 200万元。
（2）2022年1月1日，长江公司再次以银行存款2 540万元购买了黄河公司20%的股权，长江公司取得该部分股权后，可以对黄河公司施加重大影响，将持有的黄河公司股权改为权益法核算。当日黄河公司可辨认净资产公允价值总额为12 000万元（与账面价值相同）。
（3）6月25日，长江公司将账面价值600万元的商品出售给黄河公司，售价为800万元。黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2022年黄河公司实现净利润1 000万元，其他综合收益增加100万元，因其他方增资导致资本公积增加80万元。
（4）2022年12月31日，长江公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其公允价值减去处置费用后的净额为3 580万元，预计未来现金流量的现值为3 225万元。
假定长江公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2021年12月31日其账面价值即公允价值为1 200万元。
2021年2月1日
借：其他权益工具投资——成本 900
应收股利 6
贷：银行存款 906
2021年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动 300
贷：其他综合收益 300
长期股权投资的初始投资成本＝追加投资日原股权投资的公允价值1 200＋新增股权支付对价的公允价值2 540＝3 740（万元）。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额＝12 000×30%＝3 600（万元）。2022年1月1日长江公司持有黄河公司30%股权的账面价值为3 740万元。
借：长期股权投资——投资成本 3 740
贷：银行存款 2 540
其他权益工具投资——成本 900
其他权益工具投资——公允价值变动 300
借：其他综合收益 300
贷：盈余公积 30
利润分配——未分配利润 270
2022年黄河公司调整后的净利润＝1 000－（800－600）＋（800－600）÷10×6÷12＝810（万元），长江公司持有黄河公司股权的账面余额＝3 740＋810×30%＋100×30%＋80×30%＝4 037（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 （810×30%）243
贷：投资收益 243
借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30
贷：其他综合收益 30
借：长期股权投资——其他权益变动 （80×30%）24
贷：资本公积——其他资本公积 24
资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中的较高者，故可收回金额为3 580万元。长期股权投资应计提减值的金额＝4 037－3 580＝457（万元）。
长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，期初无增值税留抵税额。长江公司2021年发生的有关销售业务如下：
（1）1月5日，长江公司与甲公司签署一份分期收款销售合同，合同约定向甲公司销售一台自己生产的设备，该设备的销售总价款为500万元，分五年于每年年末收款100万元。长江公司当日发出该设备，并经甲公司检验合格，设备成本为120万元。假定长江公司销售商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，折现率为10%。
（2）3月1日，长江公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为180万元，增值税专用发票上注明销售价格为250万元，增值税税额为32.5万元。协议约定，长江公司应当在当年7月31日将所售商品购回，回购价为280万元，另需支付增值税36.4万元。
（3）5月1日，长江公司向丙公司销售商品300件，单位售价为0.4万元，单位成本为0.3万元。当日长江公司发出商品、收到价款并开具增值税专用发票。根据协议约定，3个月内出现质量问题的商品可以退回。根据经验，长江公司预计该批商品退货率为15%。退货期满日，丙公司实际退回商品36件，长江公司已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（4）6月20日，长江公司将成本为380万元的商品Y卖给丁公司，售价为500万元。25日，丁公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，长江公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，并开具红字增值税专用发票。
（5）8月1日，长江公司将M商品和N商品打包一起出售给戊公司，合同的含税金额为90.4万元。合同约定，M商品于合同签订日交付，N商品于7日后交付，只有当两项商品全部交付后，长江公司才能一次性收取全部合同价款。M商品的单独售价为60万元，成本为38万元；N商品的单独售价为40万元，成本为28万元。长江公司按照约定发货并取得价款，开具增值税专用发票。
根据上述资料。回答下列问题。
长江公司销售设备应确认收入＝100×（P/A，10%，5）＝379.08（万元）。
1月5日
借：长期应收款 500
贷：主营业务收入 379.08
未实现融资收益 120.92
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
年末
借：银行存款 113
贷：长期应收款 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：未实现融资收益 （379.08×10%）37.908
贷：财务费用 37.908
长江公司应确认的财务费用＝280－250＝30（万元）。
3月1日
借：银行存款 282.5
贷：其他应付款 250
应交税费——应交增值税（销项税额） 32.5
3月末、4月末、5月末、6月末、7月末，均需确认财务费用＝（280－250）÷5＝6（万元）。
借：财务费用 6
贷：其他应付款 6
7月31日
借：其他应付款 280
应交税费——应交增值税（进项税额） 36.4
贷：银行存款 316.4
相关账务处理如下
销售商品时
借：银行存款 [0.4×300×（1＋13%）]135.６
贷：主营业务收入 [0.4×300×（1－15%）]102
预计负债 （0.4×300×15%）18
应交税费——应交增值税（销项税额） （0.4×300×13%）15.6
借：应收退货成本 （0.3×300×15%）13.5
主营业务成本 [0.3×300×（1－15%）]76.5
贷：库存商品 （0.3×300）90
退货时
借：预计负债 18
应交税费——应交增值税（销项税额） （0.4×36×13%）1.872
贷：主营业务收入 （18－0.4×36）3.6
银行存款 （0.4×36×1.13）16.272
借：库存商品 （0.3×36）10.8
主营业务成本 （13.5－10.8）2.7
贷：应收退货成本 13.5
不含税合同价款＝90.4÷（1＋13%）＝80（万元），M商品应分摊的交易价格＝60÷（60＋40）×80＝48（万元）；N商品应分摊的交易价格＝40÷（40＋60）×80＝32（万元）。
交付M商品时
借：合同资产 48
贷：主营业务收入 48
借：主营业务成本 38
贷：库存商品 38
交付N商品时
借：应收账款 90.4
贷：主营业务收入 32
合同资产 48
应交税费——应交增值税（销项税额）10.4
借：主营业务成本 28
贷：库存商品 28
销项税额＝100×13%＋32.5＋（300×0.4－36×0.4）×13%＋500×（1－10%）×13%＋90.4÷（1＋13%）×13%＝128.128（万元）。
销售收入＝379.08＋（300－36）×0.4＋500×（1－10%）＋80＝1 014.68（万元），销售净利润率＝净利润÷销售收入＝225÷1 014.68＝22.17%。
